Что значит дебиторская задолженность в балансе. Дебиторская задолженность в балансе: что это, примеры

Состояние активов и пассивов фирмы отражается в основном документе – . Каждый из активов имеет важное значение. Он необходим для анализа источников получения средств, наличия займов.

На основании подвижных и ликвидных оборотных фондов можно оценить эффективность и . Особенно важным в данном вопросе является дебиторская задолженность в балансе.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Оформление данного вида активов должно быть правильным. По нему можно определить долговые обязательства компании. Поэтому работа выполняется опытными бухгалтерами. Для грамотного составления требуется изучить различные тонкости процесса.

Определение и виды

Все компании, которые занимаются бизнесом, имеют задолженность . Их наличие обусловлено договорами поставок, системой налогообложения, расчетами фирмы. Дебиторская задолженность в балансе является суммой, которая отражает обязательства различных лиц, как юридических, так и физических, на настоящее время. Она входит в общий оборотный фонд.

Долговые обязательства формируются из выдачи кредитов фирмой. Для сохранение финансовой устойчивости важно увеличить их размер, чтобы кредиторская задолженность не превышала их объем.

Понятие включает в себя несколько составляющих:

• погашение задолженности по кредитным обязательствам;
• проданные, но не оплаченные товары;
• оборотные активы для финансирования из личного счета и займов.

Дебиторская задолженность делится на несколько видов. Она может быть краткосрочная, когда возвращается сумма в течение года. Если речь идет о долгосрочной задолженности, то срок составляет от 12 месяцев.

В случае взятия за основу факта погашения задолженности, деление может производиться по иному:

Центральные положения и границы действий

При формировании дебиторской задолженности важно определить некоторые моменты. Требуется выяснить, какие счета могут включаться в документацию, условия заполнения бумаг и оформление задолженности. После этого проводится анализ и прогнозирование.

Главные правила отражения

При формировании дебиторской задолженности ориентироваться необходимо на активные и пассивные счета учета расчетов. К ним относят: 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и выданных авансов 60.

Существует несколько правил, согласно которым проводится отражение задолженности:

• Важно разделять, где актив или пассив для конкретного долга. Зачитываться статья каждого из балансов в одну не может.
• Если при расчете был выдан аванс, то средства будут считаться внеоборотными активами. Их нужно указать в соответствующем разделе.
• При отражении валютной задолженности необходим пересчет. Валюта рассчитывается по курсу на момент отчетной даты.
• Бухгалтеры не всегда могут определить, отражается в НДС или без задолженность, за которую была внесена частичная оплата. Документально необходимо вносить суммы, вычитая НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
• Дебиторская задолженность за реализованные товары и работы прописывается отдельно от сумм, которые перечисляются в счет аванса или предоплаты.
• Прочими доходами, которые еще не получены, являются штрафы и пени, признанные задолжником или судом. Они определены по стр. 1230, где и отражается прочее.
• При истечении сроков давности задолженности списание проводится из резерва сомнительных долгов по данным инвентаризации, при наличии письменного обоснования и приказа руководства.
• После списания дебиторской задолженности она остается на забалансовом счете 007 на протяжении последующих пяти лет.

Условия заполнения и содержание бумаг

Для отражения дебиторской задолженности имеется долгосрочная строка 1230, в которой прописывается дебетовое сальдо по нескольким счетам.

К ним относят расчеты:

• с поставщиками и подрядчиками (60) по рублевым, у.е. и валютным авансам;
• с покупателями и заказчиками (62) по отгруженным заказам в рублях, векселях, у.е. и валюте;
• по налогам и сборам (68), которые были излишне перечислены налоговой службой или предприятием;
• по социальному страхованию и обеспечению (69), которые были излишне перечислены в ФСС, ПФР, ФОМС;
• с персоналом по заработной плате (70);
• с подотчетными лицами (71);
• с персоналом по прочим операциям (73) при выдаче займов сотрудникам или материальной компенсации;
• с учредителями (75) по взносам в уставной капитал;
• с дебиторами и кредиторами (76) по страхованию личного и имущественного характера, претензиям, дивидендам и доходам в рублевом и валютном эквиваленте.

Если доходы от поставленных товаров или оказанных услуг не поступают вовремя, то предприятие может создать резерв по сомнительному долгу. Это является правом, а не обязанностью компании.

Резерв необходим только для погашения долга, который признан безнадежным. Списанная сумма за сомнительный долг, за который был внесен аванс, будет признана неправильной.

При безнадежной задолженности аннулирование не производится. Денежные средства отражаются в течение пяти лет на забалансовом счете 007.

Этапы организации и анализ

Все бюджетные учреждения имеют дебиторскую задолженность. Она заключается в долговых обязательствах физических лиц или фирм в отношении предприятия.

После погашения задолженности компания ощущает экономическую выгоду. Она будет считаться активом, если вероятность возврата высока. При отсутствии такой возможности списание производится с собственных счетов.

Важным моментом для каждой организации является управление дебиторской задолженностью.

Выделяют несколько мер по работе с ней:

• планирование размеров по компании;
• расчет кредитных лимитов клиентов;
• осуществление контроля;
• личные мотивации руководителей.

Для управления важны некоторые пояснения о сумме долга и количестве дебиторов.

Узнать информацию можно по:

• сведениям о неоплаченных счетах, выставленных задолжниками;
• времени просрочки;
• размеру задолженности, признанной сомнительной и безнадежной;
• кредитной истории дебиторов.

Такие сведения содержит бухгалтерский учёт компании.

Управление проводится при соблюдении нескольких важных пунктов:

1. Обязательно необходимо спланировать размер дебиторской задолженности.
2. На втором этапе контролируется величина долга. Требуется сравнить планируемые и фактические показатели.
3. Третьим этапом является исследование причин возникновения дебиторской задолженности.
4. На следующем этапе разрабатываются решения для исключения задолженности.
5. Пятым пунктом является внедрение в деятельность решений, которые были приняты.

Важно проводить анализ дебиторского долга. Сначала под контроль берутся крупные задолженности, которые могут являться сомнительными или безнадежными. Далее рассматриваются более незначительные долги. Анализ может быть текущим и долгосрочным.

Для определения уровня долговых обязательств учитывают:

• виды продукции;
• насыщенность рынка;
• оборачиваемость;
• расчеты предприятия.

Проведение анализа возможно, если руководство или аудиторы желают удостовериться в правильность отражения задолженности.

Детали оформления

Иногда платеж, имеющий статус просрочено, покупатель хочет погасить с помощью векселя. Он не может быть принят в качестве погашения долга. Вексельная система разрешается для отсрочки платежа. Тогда долговые обязательства вносятся в особый раздел 1230 строки. Для учета задолженности открывается субсчет с полученными векселями.

В нем прописывается расшифровка передачи средств в виде:

На практике оказывается, что вексель стоит дороже задолженности, которую имеет лицо или компания. Разница в суммах учитывается как проценты, внесенные за просроченный платеж. За счет нее сумма может быть увеличена. На основании этого вносится дополнительный код в 1230 строку баланса.

Упоминаемые займы и долги

Займы, которые были переданы другим организациям, заносятся в счет 58, приложение «Финансовые вложения».

• документального подтверждения права на актив и получение денежных средств;
• перехода финансовых рисков при получении активов (изменения цен, неплатежеспособности, ликвидности);
• принесения доходов в будущем.

При беспроцентных займах последний критерий можно не соблюдать. Важно выдержать условие доходности вложений. Поэтому такие кредиты вносятся в строку 230 или 240.

Если займ имеет рублевое выражение и не считается вложением, то он может быть учтен в счете 76. При выдаче кредита сотрудникам организации отражение производится на счете 73.

Дебиторская задолженность не признается в отношении долгов, которые взыскать не представляется возможным.

Основное содержание дебиторской задолженности в балансе

Отражение задолженности дебиторского характера в балансе производится на основании его активной части. Срок погашения является первостепенным при определении долговых обязательств.

В строку 240 вносятся краткосрочные долги, которые могут быть возвращены в течение 11 месяцев. Коэффициент прописывается в счете 62. Если речь идет о долгосрочных обязательствах, то выбирается строка 230. Такие задолженности погашаются по истечении одного года.

Аналогичное деление производится в графе 1230. Ссылками выносятся краткосрочные (1231) и долгосрочные (1232) обязательства.

От того, на сколько правильно будет заполнен баланс, зависит анализ финансовой деятельности компании и дальнейшее прогнозирование. Поэтому важно разделять виды задолженности по формам.

Резерв по непогашенным задолженностям оформляется на счете 63. Далее формула расчета дебиторского долга проводится без этих средств.

Невозможные для погашения долги отражаются как задолженности, неподдающиеся взысканию с созданным резервом (Д63 К62). Сумма прописывается на забалансовом счете 007. Она определяется в отношении каждого должника по его платежеспособности и рискам по погашению.

Источники риска и страхование

При наличии дебиторской задолженности возникают некоторые риски для предприятия.

Среди них выделяют:

• кредитный риск, связанный с неисполнением своих обязательств дебиторами;
• риск потери , при котором обязательства не исполняются задолжниками перед кредиторами;
• операционный риск при недостаточности контроля и управления.

Чтобы исключить возникновение рисков, проводится работа на начальном этапе до заключения договора. Важно оценить благонадежность клиента с анализом информации о нем в отношении судебных разбирательств, споров по налогам. Потребуется проведение комплексной проверки.

Важно ввести предоплатную систему. Но рыночные условия прописывают отсрочку платежа для нахождения компромисса между продавцом и покупателем.

Дебиторская задолженность относится к активам организации.

Как объект бухгалтерского учета дебиторская задолженность – это денежная оценка суммы долга дебиторов (должников) перед организацией (кредитором).

Дебиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60 (авансы выданные), 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Установлены следующие правила отражения в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности:

1. Не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99). Например, на отчетную дату свернутое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляет 50 тыс. руб. При этом задолженность организации перед работником Иванов по утвержденному руководителем авансовому отчету по командировочным расходам составляет 10 тыс. руб. В бухгалтерском балансе на отчетную дату:

— в составе дебиторской задолженности (стр. 1230) отражена задолженность работников перед организацией по выданным под отчет этим работникам авансам в размере 60 тыс. руб.;

— в составе кредиторской задолженности (стр. 1520) отражена задолженность организации перед своим работником в сумме 10 тыс. руб.

2. В случае выдачи авансов и предварительной оплаты работ, услуг и пр. связанных с приобретением (изготовлением, строительством) объектов (имущества, неимущественных прав), которые в последующем будут приняты к бухгалтерскому учету в составе внеообортных активов, суммы выданных авансов и предварительной оплаты отражаются в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы» (см. письмо Минфина РФ от 11.04.2011 № 07-02-06/42).

3. Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Исключение составляет дебиторская задолженность, возникшая в результате перечисления контрагентам аванса, предоплаты или задатка. Такая задолженность показывается в бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на дату перечисления денежных средств (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006).

4. В случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (см. приложение к письму Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Например, в соответствии с условиями договора организация перечислила поставщику аванс в размере 118 000 руб. (Дебет 60 Кредит 51). На основании счета-фактуры поставщика организация приняла к вычету уплаченный в сумме аванса НДС в размере 18 000 руб. (Дт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 76, субсчет «НДС с авансов выданных»). На отчетную дату товары от поставщика получены не были. В бухгалтерском балансе организация отразила по строке 1230 дебиторскую задолженность поставщика в размере 100 тыс. руб. (118 000 – 18 000).

5. В бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, перечисленных организацией в соответствии с договорами авансов (предоплаты) (см. письмо Минфина РФ от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

6. Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся в прочие доходы и до их получения отражаются в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности по стр. 1230 (п. 76 ПВБУ № 34н).

7. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству в прочие расходы либо за счет резерва сомнительных долгов (если такой резерв под данное обязательство был образован) на основании (п. 77 ПВБУ № 34н):

— данных проведенной инвентаризации;

— (и) приказа (распоряжения) руководителя организации.

8. Списанная вследствие неплатежеспособности должника дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания (п. 77 ПВБУ № 34н).

Строка 1230 бухгалтерского баланса, что она включает?

Строка 1230 бухгалтерского баланса даёт нам представление о состоянии дебиторской задолженности нашей фирмы (организации). Данные указанные в строке очень важны, как для собственников самой организации, так и для внешних пользователей (заинтересованных лиц), так как дают представление о задолженности, которую фирма должна получить от покупателей, подотчётных лиц, заказчиков и заёмщиков. Давайте в данной статье наглядно рассмотрим и покажем, что отражает баланс 1230 строка.

Из каких бухгалтерских остатков состоит строка 1230 баланса?

Данные по строке 1230 отражаются в активной части баланса, во втором разделе «Оборотные активы» и включают в себя показатели на 31 декабря по таким бухгалтерским счетам:

• Сальдо по дебету (далее по тексту Д-ту) счёта (далее по тексту сч.) 60 «Расчёты с поставщиками подрядчиками», отражает суммовой показатель по выданным авансам поставщикам товара, услуги, работы;

• Остаток по дебетовой стороне сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», учитывает задолженность по реализованной в адрес покупателя продукции, товару, работе, услуге;

• Остаток по дебету сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам», говорит о задолженности бюджетных органов перед организацией. Дебиторская задолженность по этому счёту может сложиться из-за сумм, перечисленных в течение года, авансовых платежей по налогам бюджетных фондов. Сумма перечисленных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога за определённый период времени;

• Дебетовое сальдо по сч. 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», говорит нам о задолженности органов социального страхования перед вашей фирмой. Она может сложиться, к примеру, из-за суммы превышения расходов исчисленных организацией по листкам нетрудоспособности перед начисленными страховыми взносами;

• Остаток по дебетовой стороне сч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Дебетовый остаток бывает очень редко. Он может сложиться, к примеру, из-за перечислений сумм сотруднику (работнику) по начисленному отпуску (трудовому или дородовому и послеродовому). Это бывает, когда в начале месяца сотрудникам организации выплачивается задолженность по заработной плате, сложившаяся на последнее число месяца, а также производится выплата по начисленному родовому и послеродовому отпуску. Сумма начисления по нему будет отражена на бухгалтерских счетах только последним числом месяца, а выплата производится текущей датой;

• Дебетовый остаток по сч. 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Выплата лицам в подотчёт средств, безналичным способом и наличным учитывается по дебетовой стороне сч. 71. После выплаты, предоставляет в бухгалтерию фирмы отчёт по произведённым расходам. Это может оплата хозяйственных расходов, оплата за приобретённые материалы, расходы по проживанию в гостинице во время командировки, расходы по переезду к месту командировки и обратно и другие;

• Дебетовый остаток по сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Все взаимоотношения сотрудника организации отражаются на этом активно — пассивном счёте, кроме расчётов по заработной плате и выплат денежных средств в подотчёт. По дебету счёта отражается задолженность сотрудника перед организацией. Сотруднику может предоставляться заёмные средства на строительство, аренду, прочие хозяйственные нужды. Также у сотрудника могут возникнуть взаимоотношения по возмещения материального ущерба фирме. Вот такие ситуации отражаются на счёте 73;

• Сальдо по дебетовой стороне сч. 75 «Расчёты с учредителями». Формирование уставного капитала учитывается по Д-ту сч. 75 и К-ту сч. 80 «Уставной капитал». Пока учредитель не внесёт личные средства на сумму уставного капитала, то на счёте 75, так и будет висеть дебетовый остаток;

• Дебетовый остаток по сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Счёт 76 активно – пассивный, на нём отражаются задолженности не отражённые на счёте 60, 62 и другим счетам. На счёте может отражаться задолженность по оплате страховой компании; расчёты по претензиям; удержание средств из заработной платы сотрудников для сторонних фирм и лиц по исполнительным документам (актам).

Читайте также: Дисквалификация арбитражного управляющего

Желательно, для удобства в ведение учёта, на счёте 76, открыть на субсчетах аналитический учёт. Например, на субсчёте 1 отражать задолженность по добровольному страхованию в разрезе работников (сотрудников) организации, на субсчёте 2 отражать задолженность по претензиям в разрезе контрагентов, на субсчёте 3 расчёты по дивидендам в разрезе учредителей и так далее.

Все эти остатки по счетам складываются, затем из них вычитается остаток по пассивному сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Только помните, что сальдо по всем счётам должно быть развёрнутым. Необходимо в настройках при формировании оборотно – сальдовой ведомости указать список счетов с развёрнутым сальдо.

При формировании баланса в программе 1С проверьте, как у вас сформировались данные по строке 1230, так как при автоматическом заполнении бывает, что программа не верно фиксирует развёрнутые сальдо по бухгалтерским счетам, соответственно показатель по дебиторской задолженности указывается не правильно.

Строка 1230 бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность»

Дебиторская задолженность (строка 1230)

По этой строке формы баланса отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в строку 1230 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму включают в состав внеоборотных активов по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Здесь же указывают и суммы авансов, перечисленных подрядчикам в счет будущих работ, связанных с проведением капитального строительства.

По строкам 1230 и 1190 указывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части излишне выплаченной заработной платы;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и неизрасходованным или невозвращенным на конец отчетного периода;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал фирмы;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, суммы выданных беспроцентных займов, задолженностей сторонних лиц по другим операциям.

Детализацию сумм дебиторской задолженности по ее виду и составу (например, задолженность покупателей или заказчиков; бюджета или внебюджетных фондов; персонала организации; акционеров или участников и т. д.) компания может привести в разделе 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для этого предназначена таблица 5.1.

По сомнительной дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв. Это предусмотрено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Преду-
смотрено создание такого резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно. Его отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». Если такой резерв создан, то в балансе указывают дебиторскую задолженность за вычетом суммы резерва (то есть дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63).

Обратите внимание: в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую — в активе, а кредиторскую — в пассиве. То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Компания получила от своего контрагента материалы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Одновременно она перечислила этому же поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 2 000 000 руб. Товары НДС не облагаются.

Эти операции были отражены записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

180 000 руб. — учтен «входной» НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

1 000 000 (1 180 000 - 180 000) — оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

180 000 руб. — принят к вычету НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

2 000 000 руб. — перечислены средства в качестве предварительной оплаты товаров.

В данной ситуации дебиторскую задолженность в сумме 2 000 000 руб. указывают по строке 1230 бухгалтерского баланса. Одновременно в строке 1520 отражают сумму кредиторской задолженности в размере 1 180 000 руб. (1 000 000 + 180 000).

Формирование дебиторской задолженности.

Порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если компания предоставляет покупателям коммерческий кредит, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте, если она возникла в результате перечисления аванса и т. д. Кроме того, специальный порядок установлен и для задолженностей по товарообменным сделкам.

Ссылки по теме

Регистрация

Отражение дебиторской задолженности в балансе

share on: Facebook

Состояние активов и пассивов фирмы отражается в основном документе – балансе. Каждый из активов имеет важное значение. Он необходим для анализа источников получения средств, наличия займов.

На основании подвижных и ликвидных оборотных фондов можно оценить эффективность и платежеспособность предприятия. Особенно важным в данном вопросе является дебиторская задолженность в балансе.

Оформление данного вида активов должно быть правильным. По нему можно определить долговые обязательства компании. Поэтому работа выполняется опытными бухгалтерами. Для грамотного составления требуется изучить различные тонкости процесса.

Определение и виды

Все компании, которые занимаются бизнесом, имеют задолженность дебиторского и кредиторского характера. Их наличие обусловлено договорами поставок, системой налогообложения, расчетами фирмы. Дебиторская задолженность в балансе является суммой, которая отражает обязательства различных лиц, как юридических, так и физических, на настоящее время. Она входит в общий оборотный фонд.

Долговые обязательства формируются из выдачи кредитов фирмой. Для сохранение финансовой устойчивости важно увеличить их размер, чтобы кредиторская задолженность не превышала их объем.

Понятие включает в себя несколько составляющих:

• погашение задолженности по кредитным обязательствам;
• проданные, но не оплаченные товары;
• оборотные активы для финансирования из личного счета и займов.

Дебиторская задолженность делится на несколько видов. Она может быть краткосрочная, когда возвращается сумма в течение года. Если речь идет о долгосрочной задолженности, то срок составляет от 12 месяцев.

В случае взятия за основу факта погашения задолженности, деление может производиться по иному:

При ожидаемой задолженности продукция уже передана покупателю

В то же время компания получила аванс, но окончательного расчета не произошло. Нормальной задолженность будет считаться при погашении в оговоренный соглашением срок.

Сомнительная задолженность является одним из видов просроченной

Она возникает в момент отсутствия перечисления денежных средств со стороны физического лица или организации, являющихся плательщиками налогов. При просрочке задолженность не может быть подтверждена гарантиями банка или поручителями. Такой вид имеет срок давности.

Безнадежным является долг, которые не возвращается заемщиками

Читайте также: Отмена исполнительного производства судебных приставов

Он определяется по отрицательному судебному решению, неплатежеспособности или банкротстве заемщика, скрытии его от предприятия. Погашение долга производится самим заемщиком, если срок превышает пять лет.

Центральные положения и границы действий

При формировании дебиторской задолженности важно определить некоторые моменты. Требуется выяснить, какие счета могут включаться в документацию, условия заполнения бумаг и оформление задолженности. После этого проводится анализ и прогнозирование.

Главные правила отражения

При формировании дебиторской задолженности ориентироваться необходимо на активные и пассивные счета учета расчетов. К ним относят: 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и выданных авансов 60.

Существует несколько правил, согласно которым проводится отражение задолженности:

• Важно разделять, где актив или пассив для конкретного долга. Зачитываться статья каждого из балансов в одну не может.
• Если при расчете был выдан аванс, то средства будут считаться внеоборотными активами. Их нужно указать в соответствующем разделе.
• При отражении валютной задолженности необходим пересчет. Валюта рассчитывается по курсу на момент отчетной даты.
• Бухгалтеры не всегда могут определить, отражается в НДС или без задолженность, за которую была внесена частичная оплата. Документально необходимо вносить суммы, вычитая НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
• Дебиторская задолженность за реализованные товары и работы прописывается отдельно от сумм, которые перечисляются в счет аванса или предоплаты.
• Прочими доходами, которые еще не получены, являются штрафы и пени, признанные задолжником или судом. Они определены по стр. 1230, где и отражается прочее.
• При истечении сроков давности задолженности списание проводится из резерва сомнительных долгов по данным инвентаризации, при наличии письменного обоснования и приказа руководства.
• После списания дебиторской задолженности она остается на забалансовом счете 007 на протяжении последующих пяти лет.

Условия заполнения и содержание бумаг

Для отражения дебиторской задолженности имеется долгосрочная строка 1230, в которой прописывается дебетовое сальдо по нескольким счетам.

К ним относят расчеты:

• с поставщиками и подрядчиками (60) по рублевым, у.е. и валютным авансам;
• с покупателями и заказчиками (62) по отгруженным заказам в рублях, векселях, у.е. и валюте;
• по налогам и сборам (68), которые были излишне перечислены налоговой службой или предприятием;
• по социальному страхованию и обеспечению (69), которые были излишне перечислены в ФСС, ПФР, ФОМС;
• с персоналом по заработной плате (70);
• с подотчетными лицами (71);
• с персоналом по прочим операциям (73) при выдаче займов сотрудникам или материальной компенсации;
• с учредителями (75) по взносам в уставной капитал;
• с дебиторами и кредиторами (76) по страхованию личного и имущественного характера, претензиям, дивидендам и доходам в рублевом и валютном эквиваленте.

Если доходы от поставленных товаров или оказанных услуг не поступают вовремя, то предприятие может создать резерв по сомнительному долгу. Это является правом, а не обязанностью компании.

Резерв необходим только для погашения долга, который признан безнадежным. Списанная сумма за сомнительный долг, за который был внесен аванс, будет признана неправильной.

При безнадежной задолженности аннулирование не производится. Денежные средства отражаются в течение пяти лет на забалансовом счете 007.

Этапы организации и анализ

Все бюджетные учреждения имеют дебиторскую задолженность. Она заключается в долговых обязательствах физических лиц или фирм в отношении предприятия.

После погашения задолженности компания ощущает экономическую выгоду. Она будет считаться активом, если вероятность возврата высока. При отсутствии такой возможности списание производится с собственных счетов.

Важным моментом для каждой организации является управление дебиторской задолженностью.

Выделяют несколько мер по работе с ней:

• планирование размеров по компании;
• расчет кредитных лимитов клиентов;
• осуществление контроля;
• личные мотивации руководителей.

Для управления важны некоторые пояснения о сумме долга и количестве дебиторов.

Узнать информацию можно по:

• сведениям о неоплаченных счетах, выставленных задолжниками;
• времени просрочки;
• размеру задолженности, признанной сомнительной и безнадежной;
• кредитной истории дебиторов.

Такие сведения содержит бухгалтерский учёт компании.

Управление проводится при соблюдении нескольких важных пунктов:

1. Обязательно необходимо спланировать размер дебиторской задолженности.
2. На втором этапе контролируется величина долга. Требуется сравнить планируемые и фактические показатели.
3. Третьим этапом является исследование причин возникновения дебиторской задолженности.
4. На следующем этапе разрабатываются решения для исключения задолженности.
5. Пятым пунктом является внедрение в деятельность решений, которые были приняты.

Важно проводить анализ дебиторского долга. Сначала под контроль берутся крупные задолженности, которые могут являться сомнительными или безнадежными. Далее рассматриваются более незначительные долги. Анализ может быть текущим и долгосрочным.

Для определения уровня долговых обязательств учитывают:

• виды продукции;
• насыщенность рынка;
• оборачиваемость;
• расчеты предприятия.

Проведение анализа возможно, если руководство или аудиторы желают удостовериться в правильность отражения задолженности.

Простыми словами, аутсорсинг — это передача второстепенных функций компании посторонним специалистам, имеющим соответствующие профессиональные навыки.

Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним, можно прочитать здесь.

Детали оформления

Иногда платеж, имеющий статус просрочено, покупатель хочет погасить с помощью векселя. Он не может быть принят в качестве погашения долга. Вексельная система разрешается для отсрочки платежа. Тогда долговые обязательства вносятся в особый раздел 1230 строки. Для учета задолженности открывается субсчет с полученными векселями.

В нем прописывается расшифровка передачи средств в виде:

Кредит 62 субсчета Расчеты по полученным векселям.

Пример отражения ДЗ в балансе

На практике оказывается, что вексель стоит дороже задолженности, которую имеет лицо или компания. Разница в суммах учитывается как проценты, внесенные за просроченный платеж. За счет нее сумма может быть увеличена. На основании этого вносится дополнительный код в 1230 строку баланса.

Упоминаемые займы и долги

Займы, которые были переданы другим организациям, заносятся в счет 58, приложение «Финансовые вложения».

• документального подтверждения права на актив и получение денежных средств;
• перехода финансовых рисков при получении активов (изменения цен, неплатежеспособности, ликвидности);
• принесения доходов в будущем.

При беспроцентных займах последний критерий можно не соблюдать. Важно выдержать условие доходности вложений. Поэтому такие кредиты вносятся в строку 230 или 240.

Если займ имеет рублевое выражение и не считается вложением, то он может быть учтен в счете 76. При выдаче кредита сотрудникам организации отражение производится на счете 73.

Дебиторская задолженность не признается в отношении долгов, которые взыскать не представляется возможным.

Основное содержание дебиторской задолженности в балансе

Отражение задолженности дебиторского характера в балансе производится на основании его активной части. Срок погашения является первостепенным при определении долговых обязательств.

В строку 240 вносятся краткосрочные долги, которые могут быть возвращены в течение 11 месяцев. Коэффициент прописывается в счете 62. Если речь идет о долгосрочных обязательствах, то выбирается строка 230. Такие задолженности погашаются по истечении одного года.

Аналогичное деление производится в графе 1230. Ссылками выносятся краткосрочные (1231) и долгосрочные (1232) обязательства.

От того, на сколько правильно будет заполнен баланс, зависит анализ финансовой деятельности компании и дальнейшее прогнозирование. Поэтому важно разделять виды задолженности по формам.

Резерв по непогашенным задолженностям оформляется на счете 63. Далее формула расчета дебиторского долга проводится без этих средств.

Невозможные для погашения долги отражаются как задолженности, неподдающиеся взысканию с созданным резервом (Д63 К62). Сумма прописывается на забалансовом счете 007. Она определяется в отношении каждого должника по его платежеспособности и рискам по погашению.

Источники риска и страхование

При наличии дебиторской задолженности возникают некоторые риски для предприятия.

• кредитный риск, связанный с неисполнением своих обязательств дебиторами;
• риск потери ликвидности. при котором обязательства не исполняются задолжниками перед кредиторами;
• операционный риск при недостаточности контроля и управления.

Чтобы исключить возникновение рисков, проводится работа на начальном этапе до заключения договора. Важно оценить благонадежность клиента с анализом информации о нем в отношении судебных разбирательств, споров по налогам. Потребуется проведение комплексной проверки.

Важно ввести предоплатную систему. Но рыночные условия прописывают отсрочку платежа для нахождения компромисса между продавцом и покупателем.

Долгосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 230 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) актива баланса. Она включает в себя те же счета, что и краткосрочная дебиторская задолженность.  

Часть долгосрочной дебиторской задолженности. срок оплаты которой наступает в текущем году (в течение последующих 12 месяцев с даты составления годового баланса), также отражается как краткосрочные обязательства, поскольку она будет погашаться за счет текущих (оборотных) активов.  

Исключение составляет долгосрочная дебиторская задолженность. которая по своему экономическому содержанию относится к внеоборотным активам, так как имеет срок обращения более года.  

Среднесрочные активы включают долгосрочную дебиторскую задолженность. инвестиции, не являющиеся ликвидными ценными бумагами, и просроченные обязательства другой стороны. Требования о возврате налогов могут быть среднесрочным активом или текущей дебиторской задолженностью — в зависимости от даты ожидаемого получения. Некоторые среднесрочные активы имеют причиной обязательства административных работников, служащих компании либо дочерних компаний.  

Иммобилизованные оборотные активы (долгосрочная дебиторская задолженность) отнесены к разделу внеоборотных активов. Такое действие является оправданным при анализе финансового состояния, поскольку обоснованным источником покрытия этих активов являются собственные средства.  

В бухгалтерском балансе в составе долгосрочной дебиторской задолженности содержатся сведения о прочих дебиторах, а в составе краткосрочной задолженности, кроме того, — данные о задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.  

КП — коэффициент покрытия; ДЗд — долгосрочная дебиторская задолженность. т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; 33 — запасы и затраты.  

Не совсем правомерно, на наш взгляд, отражать в составе оборотных активов долгосрочную дебиторскую задолженность. сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев.  

Указанные причины обусловливают повышенную заинтересованность предприятий в заемных средствах как источнике пополнения замороженных в долгосрочной дебиторской задолженности оборотных средств. В данной ситуации возникает вопрос границ применения кредита в качестве источника оборотных средств. Этот вопрос связан с двойственным влиянием, которое оказывает применение кредита на финансовое положение предприятия в целом и на состояние оборотных средств в частности.  

Необходимо предавать гласности информацию, касающуюся движения некоторых активов в виде. 1) земли и зданий; 2) заводов и оборудования; 3) незавершенного строительства; 4) долгосрочных инвестиций; 5) долгосрочной дебиторской задолженности; 6) неосязаемого капитала; 7) патентов, торговых знаков и подобных нематериальных активов и 8) отсроченных долгосрочных платежей.  

Активы состоят: из недвижимости, оборудования и других объектов основных средств, включая недостроенные; имущества, полученного по договору финансовой аренды; инвестиций в дочерние и другие организации, долгосрочных займов и других финансовых вложений, включая долгосрочную дебиторскую задолженность; прав, патентов, товарных знаков, иных нематериальных активов; товарно-материальных запасов и авансированных расходов будущих периодов, включая заделы незавершенного производства; ликвидных ценных бумаг и текущей дебиторской задолженности; денежной наличности, включая средства на банковских счетах.  

Активы состоят: из недвижимости, оборудования и других объектов основных средств, включая недостроенные; имущества, полученного по договору финансовой аренды; инвестиций в дочерние и другие организации; долгосрочных займов и других финансовых вложений, включая долгосрочную дебиторскую задолженность; прав, патентов, товарных знаков, иных нематериальных активов; товарно-материальных запасов и авансированных расходов будущих периодов, включая заделы незавершенного производства; ликвидных ценных бумаг и текущей дебиторской задолженности; денежной наличности, включая средства на банковских счетах.  

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности начинается с рассмотрения их абсолютных и относительных величин. Кроме того, тщательному анализу должна быть подвергнута долгосрочная дебиторская задолженность. поскольку этот вид активов представляет собой, как правило, очевидный пример иммобилизации собственных оборотных средств.  

Должны отдельно записывать дебиторскую задолженность предприятий группы, которые не были включены в сводную отчетность, дебиторскую задолженность дочерних предприятий и другую долгосрочную дебиторскую задолженность.  

Страницы:      1    2

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Строка 1510 «Заемные средства»

Указывается сумма заемных средств организации (кредитов и займов, в том числе – вексельных и облигационных), привлеченных на краткосрочной основе, на конец отчетного периода, отражаемых на счете 66 «Краткосрочные кредиты».

В соответствии с п.73 ПБУ по ведению бухгалтерского учета, задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Обратите внимание: Суммы задолженности по процентам с краткосрочных заемных средств, которые по условиям договора подлежат оплате в срок, не превышающий 12 месяцев, отражаются в составе краткосрочных заемных средств. Суммы задолженности по процентам, срок уплаты которых превышает 12 месяцев, отражаются в составе долгосрочных заемных средств.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»

Кредиторская задолженность (строка 1520) – указывается сумма кредиторской задолженности, срок обращения (погашения) которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженность формируется исходя из следующих показателей:

— Авансы, предоплата, переплата полученные от покупателей и заказчиков.

— Задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги.

— Суммы задолженности по налогам и сборам.

— Суммы задолженности по страховым взносам.

— Суммы задолженности перед сотрудниками и подотчетными лицами.

Читайте также: Возврат госпошлины при отказе от иска в арбитражном суде

— Суммы прочей кредиторской задолженности.

В соответствии с п.74 ПБУ по ведению бухгалтерского учета, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками и с бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Способы и уровень детализации показателей кредиторской задолженности, примененные при отражении сумм задолженности в бухгалтерской отчетности, необходимо закрепить в учетной политике организации и отразить в пояснительной записке.

Строка 1530 «Доходы будущих периодов»

Указывается сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящаяся к следующим периодам, на конец отчетного года. Данные доходы учитываются на счете 98 «Доходы будущих периодов».

Строка 1540 «Оценочные обязательства»

указывается сумма краткосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода, учитываемых на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Обратите внимание: Выбранный метод оценки и расчета всех признаваемых оценочных обязательств, состав и форму расчетов, подтверждающих величину оценочного обязательства, необходимо закрепить в учетной политике организации.

Строка 1550 «Прочие обязательства»

указывается сумма прочих краткосрочных обязательств организации на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 5 бухгалтерского баланса.

Обратите внимание: Показатели об отдельных активах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п.11 ПБУ 4/99).

Итого по разделу V (строка 1500) – указывается общая сумма краткосрочных обязательств организации на конец отчетного периода.

Строка 1500 = строка 1510 + строка 1520 + строка 1530 + строка 1540 + строка 1550.

БАЛАНС (строка 1700) – указывается общая сумма пассивов организации на конец отчетного периода. Стр ока 1700 = Строка 1300 + Строка 1400 + Строка 1500.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это актив, которому оказывается особое внимание в силу прямого его влияния на финансовую способность организации гасить свои обязательства, возникающие в ходе хозяйственной деятельности. В статье рассмотрим, из чего складывается долгосрочная дебиторская задолженность. Разберем, в какую строку бухгалтерского баланса заносится информация по ней.

Понятие долгосрочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.

Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).

Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.

Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.

Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.

Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности» .

Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе

П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:

• организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
• в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.

Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации.

Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.

Для более точного отражения информации организация может завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.

Ознакомиться со всеми статьями баланса, входящими в актив или пассив, с расшифровкой кодов строк баланса и показателей статей можно в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)» .

Долгосрочная дебиторская задолженность включает в себя все долги перед предприятием, гашение которых ожидается в течение промежутка времени, превосходящего 12 месяцев от отчетной даты. При заполнении бухгалтерской отчетности показатели текущей и долгосрочной задолженности указываются вместе в строке 1230 — с последующим обособленным разделением на задолженность, относимую к текущей и не относимую, в виде пояснения к балансу.

Читайте также: Заявление в судебные приставы о направлении исполнительного листа

В настоящее время широко распространен программный продукт для ведения учета — 1С. С помощью каких отчетов этой программы можно оценить состояние дебиторской задолженности на предприятии, см. в материале «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?» .

Строка 1230 бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность»

Дебиторская задолженность (строка 1230)

По этой строке формы баланса отражают дебиторскую задолженность перед компанией, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в строку 1230 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму включают в состав внеоборотных активов по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Здесь же указывают и суммы авансов, перечисленных подрядчикам в счет будущих работ, связанных с проведением капитального строительства.

По строкам 1230 и 1190 указывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части излишне выплаченной заработной платы;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и неизрасходованным или невозвращенным на конец отчетного периода;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал фирмы;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, суммы выданных беспроцентных займов, задолженностей сторонних лиц по другим операциям.

Детализацию сумм дебиторской задолженности по ее виду и составу (например, задолженность покупателей или заказчиков; бюджета или внебюджетных фондов; персонала организации; акционеров или участников и т. д.) компания может привести в разделе 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для этого предназначена таблица 5.1.

По сомнительной дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв. Это предусмотрено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Преду-
смотрено создание такого резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно. Его отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». Если такой резерв создан, то в балансе указывают дебиторскую задолженность за вычетом суммы резерва (то есть дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63).

Обратите внимание: в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую — в активе, а кредиторскую — в пассиве. То есть эти задолженности не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Компания получила от своего контрагента материалы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.). Одновременно она перечислила этому же поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 2 000 000 руб. Товары НДС не облагаются.

Эти операции были отражены записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

180 000 руб. — учтен «входной» НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

1 000 000 (1 180 000 - 180 000) — оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

180 000 руб. — принят к вычету НДС по материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

2 000 000 руб. — перечислены средства в качестве предварительной оплаты товаров.

В данной ситуации дебиторскую задолженность в сумме 2 000 000 руб. указывают по строке 1230 бухгалтерского баланса. Одновременно в строке 1520 отражают сумму кредиторской задолженности в размере 1 180 000 руб. (1 000 000 + 180 000).

Формирование дебиторской задолженности.

Порядок формирования дебиторской задолженности зависит от условий сделки, в рамках которой она возникла. В общем случае ее сумма равна договорной цене реализуемых товаров, работ или услуг. При этом в ряде ситуаций она формируется в особом порядке. Так, сумма задолженности может быть увеличена или уменьшена, если компания предоставляет покупателям коммерческий кредит, если задолженность выражена в условных денежных единицах или иностранной валюте, если она возникла в результате перечисления аванса и т. д. Кроме того, специальный порядок установлен и для задолженностей по товарообменным сделкам.

Ссылки по теме

Регистрация

Где отражается дебиторская задолженность

Ежегодно на предприятии составляется бухгалтерский баланс. Он является основным документом финансовой отчетности. Проанализировав его, сторонние организации получают информацию о ее платежеспособности и кредитоспособности. Баланс подразделяется на актив и пассив, каждый из которых в свою очередь разбивается на отдельные статьи. Далее, рассмотрим более подробно дебиторскую задолженность, актив.

Баланс компании по праву считается одним из ключевых документов в финансовой отчетности. На нескольких страницах расположена вся необходимая информация, которая содержит в себе подробную отчетность об активах.

Наиболее часто встречающейся актив компании по праву считается . Однако в процессе ее создания многие бухгалтера встречаются с теми или иными проблемами.

Определение, виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой общую сумму задолженности , которая накопилась перед компанией от юридических либо физических лиц в результате сотрудничества между ними. Зачастую подобная задолженность возникает в результате реализации товаров либо услуг в кредит.

Ключевым условием обеспечения финансовой стабильности компании считается существенное .

По сути, дебиторская задолженность состоит из имущественных требований компании к юридическим либо физическим лицам, которые являются должниками.

Дебиторская задолженность бывает нескольких видов:

• краткосрочной . Под краткосрочной задолженностью подразумевается взыскание долгов менее чем за год;
• долгосрочной . Под этим понятием подразумевается взыскание долга на протяжении нескольких лет.

Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке

Дебиторская задолженность в балансе отображается несколькими строчками . В первую очередь выполняется фиксация чистого долга – сумма, которую компания готовиться получить в реальности.

Затем идет строка, в которой указывается изначальная стоимость задолженности, точнее, сумма, которая должна быть выплачена должниками согласно договорам.

Как показывает практика, компании получают при погашении перед ними задолженности сумму, которая на порядок меньше, нежели указана в документах.

Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:

• бюджетные компании;
• внутренние должники;
• остальные компании, которые задолжали определенную сумму.

Необходимо помнить о том, что дебиторская задолженность отображает в балансе не только долги, но также и срывы поставок, не своевременное оказание каких-либо услуг и так далее.

К примеру, если компания перевела финансовые средства за поставку какого-либо нового оборудования, но при этом доставка будет занимать несколько недель, записывать себестоимость оборудования в основной капитал не нужно, изначально ее стоит записать в дебиторскую задолженность компании поставщика. Только после того, как оборудование будет доставлено, финансы записываются на основной капитал.

Необходимо брать во внимание, что дебиторская задолженность в балансе показывается как агрегатный показатель, основа для которой по праву считается задолженность по счетам бухгалтерского учета.

Распределение задолженности, варианты отражения в балансе

В 19 ПБУ 4/99 ясно указано, что в бухгалтерском балансе в обязательном порядке должно быть разграничение обязательств и активов, как на краткосрочную задолженность, так и на долгосрочную.

В связи с этим, встречаются случаи, когда возникает дебиторская задолженность в строке 1230, следует предоставлять ссылку на разъяснение.

В межинтервальной отчетности обязательно следует указывать конкретизацию по типу задолженности, пример этому две дополнительные строчки:

• 1231 – краткосрочный дебетовый долг;
• 1232 – долгосрочный дебетовый долг.

Необходимо учитывать, что от правильности заполнения баланса, напрямую зависит дальнейший финансовый анализ и стратегия развития компании в целом.

При занесении этих нескольких видов в Ф-1 необходимо брать во внимание, что их следует разделять. При этом разделять нужно не только по времени, но также и по ликвидности активов.

Авансы, которые были оплачены к примеру под строительство являются трудноликвидными . Именно поэтому их многие рекомендуют относить в состав внеобортных активов в строчку “незавершенное строительство”. Тем не менее, пояснения к этому должно быть в обязательном порядке.

Необходимая детализация отображается в строках с 12301 по 12305 расшифровке к Ф-1 .

Кроме того, в данных строках следует обязательно указывать и дебетовое сальдо таких бухгалтерских счетов, как:

• cчет №60 “Расчеты, которые связаны с поставщиками и подрядными организациями”, относящийся к предоплате в качестве скорых исполнений необходимых работ по договору;
• cчет №62 “Расчет с покупателями, в том числе и заказчиками” относящийся непосредственно с отгрузкой товара, выполнением каких-либо работ. Везде, где присутствует излишек по оплате налоговой инспекции, в том числе и других сборов;
• cчет №68 “Расчеты, связанные с налогообложением и другими сборами”, где существует излишек в оплате различных налогов;
• cчет №69 “Расчеты, связанны с социальным страхованием и другим обеспечением” относящееся непосредственно к излишку по оплате ФСС;
• cчет №70 “Расчеты, связанные с выплатой заработной платы”;
• cчет №71 “Расчеты, к которым относятся подотчетные лица”, которые имеют отношение к финансовым средствам, выплаченные работникам компании;
• cчет №73 “Расчет с рабочими по выполнению ряда других операций”. Под этим подразумеваются кредиты, ссуды и так далее;
• cчет №75 “Осуществление расчетов с учредителями”;
• cчет №76 “ Расчет с дебиторами, в том числе и кредиторами”.

Кроме всего этого, следует оформить , связанный с неоплаченной просрочкой по части дебиторской задолженности. Лучшим вариантом в этом случае станет оформление на счете 63.

Необходимо помнить о том, что всегда нужно предвидеть резерв по неоплаченным расчетам дебиторской задолженности за ряд оказанных услуг, которые не гарантируют оплаты в оговоренные сроки.

Это следует выполнять также в счете №63, а также в счете №69. При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность вносится за вычетом резерва. При условии что он уже был создан.

Весь резерв отображается проводкой:

• Д 91-2 К 63 – данный резерв был создан по условию сомнительного соглашения;
• Д 63 К 62 – долг, который в последствии не сможет поддаться взысканию. На него был создан определенный резерв и в дальнейшем списан;
• Д 007 – указывает на тот факт, что сомнительный долг был успешно списан. Сумма по созданному резерву была сформирована по отдельно взятому случаю.

Учет дебиторской задолженности на примерах

Рассмотрим пример учета дебиторской задолженности на примерах.

Пример 1

У компании ПАО “Энергосервис” имеется дебиторская задолженность перед компанией “Нева” в размере 115 000 рублей за выполнение ряда определенных работ (включая НДС в размере 15 000 рублей).

Управляющие компании “Нева” решили перепродать наличие задолженности согласно действующему договору третьей компании за 100 000 рублей, поскольку имеется предположение о том, что возвратить задолженность у “Энергосервис” до начала следующего года не получиться.

При этом после перепродаже задолженности производить оплату НДС не нужно, поскольку сумма прибыли уже меньше, нежели общая сумма задолженности.

Чтобы выполнить бухгалтерский анализ необходимо провести проводку согласно формулам:

• Д 62 К 90-1 – 115 000 было начислено дебиторского долга ПАО “Энергосервис” за выполнение ряда работ;
• Д 90-3 К 68 – 15 тыс. рублей было начислено НДС;
• Д 76 К 91-1 – 100 тыс. рублей получено за реализацию долга третьей компании;
• Д 99 К 91-9 – 15 тыс. рублей обнаружено ущерба согласно соглашения.

Исходя из этого, в строке 1230 баланса в конце отчетного периода будет получена запись, в которой указана сумма в размере 100 тыс. рублей.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что не нужно путать выданный аванс с расчетом дальнейших периодов.

Пример 2

По товару, который выгрузили согласно подписанному ранее соглашению, у поставщика сформировалась дебиторская задолженность, срок исковой давности уже прошел, в общей сумме 70 800, включая НДС 10 800. Преследуя цели налогообложения дохода у поставщика, применяется способ начисления.

Произведем записи на счетах согласно списанию дебиторского долга:

• Д-т сч. 91 К-т сч. 62 «Выполненные расчеты с клиентами» — 70 800 руб.;
• Д-т сч. 90 К-т сч. 68 «Оплата налоговых и прочих сборов» — 10 800 руб.;
• Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Произведение расчетов по НДС» — 10 800 руб.;
• Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Выполнение расчетов на доходы» — 2592 руб.

Исходя из этих данных налог на НДС в дальнейшем составит 2592 руб.

Отражение оборотных средств в балансе на видео

Ниже в удобном видеоформате срезюмированы основные важные положения по отражению оборотных активов в балансе.

Все виды капитала предприятия, источники их получения, заемные средства, выданные и полученные, отражаются в отчетности, которая служит основным источником получения информации при анализе деятельности. Наиболее подвижные и ликвидные оборотные фонды организации, их количество и структура являются показателями эффективности и платежеспособности. В их составе одно из главных мест занимает дебиторская задолженность. В балансе она фигурирует как сумма всех долговых обязательств, существующих на определенную дату.

Определение

На текущий момент ни одно предприятие не функционирует без сумм задолженности - как дебиторской, так и кредиторской. Это может объясняться условиями договоров поставок, налоговым законодательством и внутренними расчетами компании. Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе отражает сумму всех обязательств физических и юридических лиц на текущий момент в отношении предприятия. Она является частью оборотного фонда, т. е. средствами организации, временно изъятыми из текущей деятельности.

В зависимости от структуры данного актива определяется его ликвидность, которая напрямую воздействует на значения коэффициентов платежеспособности и устойчивости компании. Дебиторская задолженность в балансе не дает возможности анализа ее состава, но для определения динамики этот абсолютный показатель является немаловажным.

Виды

Структура долга покупателей является основным параметром для оценки работы торговых менеджеров, которые заключают договора поставок и следят за их соблюдением. По видам дебиторская задолженность подразделяется на:

1. Краткосрочную (возврат суммы в пределах 12 месяцев);
2. Долгосрочную (от года и выше).

По факту погашения делится на следующие виды:

1. Ожидаемая в оговоренный срок, факт поставки соблюден и документально подтверждается подписями ответственных лиц, дата перечисления средств (или внесения наличными) отложена по условиям договора.
2. Сомнительная дебиторская задолженность (в балансе отражается в составе резервных капиталов в процентном отношении к сумме), при этой ситуации возможны гарантии банка или третьих лиц, которые готовы заключить договор цессии или выкупить подтвержденное документально долговое обязательство.
3. Просроченная (в течение пяти лет с момента признания безнадежной отражается на забалансовых счетах). Возникает в случае ликвидации или процесса реорганизации должника, даже при наличии решения о взыскании через судебных приставов возврат практически невозможен.

Счета

Дебиторская задолженность отражается в балансе по нескольким позициям, которые суммируются в одной строке. При этом фактический долг может складываться из данных различных синтетических регистров учета. Следующие счета, имеющие дебетовое сальдо, показывают сумму долга контрагента перед предприятием:

1. Счет 60, сумма складывается из авансовых перечислений или при возврате оплаченного товара ненадлежащего качества;
2. 62, 76 - сумма фактически отгруженных товаров, продукции, оказанных в рамках договора услуг, произведенных работ, при произведении расчетов по схеме: товар - деньги;
3. 69, 68 - авансовые расчетные платежи, которые учитываются при исчислении налога за годовой отчетный период;
4. 71 - выданные средства, по которым на момент составления отчета не получены подтверждающие расход документы (авансовый отчет);
5. 73, 70 - возмещение ущерба сотрудниками по результатам инвентаризаций при поэтапном удержании из заработной платы или частичными взносами, списывается на соответствующий недостаче счет при полном погашении; расчеты по выданным ссудам, займам;
6. 75 - обязательства учредителей, отложенные.

Аналитика

Дебиторская задолженности отражается в балансе на определенную дату в суммовом выражении по всем синтетическим регистрам расчетов, на которых есть дебетовое сальдо. Для анализа структуры долга и срока его погашения на каждом предприятии ведется аналитический учет. Он открывается отдельно по каждому договору, контрагенту, сотруднику, виду платежей налоговых и во внебюджетные фонды, поставщику и т. д. Каждый регистр аналитического учета отражает движение по выбранной расчетной единице, имеет обороты и остатки на определенную дату, которые суммируются на синтетических счетах. При этом необходимо учитывать, что дебиторская задолженность в балансе отражается отдельно от кредиторской, хотя они могут возникать вследствие проведения операций по одному регистру.

Для контроля движения средств по аналитическим счетам используются отдельные карты или ведомости, необходимые для процесса инвентаризации расчетов, своевременного выявления сомнительных долгов и оперативного вмешательства для их устранения. При автоматизированной системе учета по каждому контрагенту информация доступна в разрезе синтетических и аналитических показателей в любой момент. Это значительно упрощает систему учета и снижает риск образования просроченной (безнадежной к взысканию) задолженности.

Отражение в балансе

Долгосрочная, так же как и краткосрочная, дебиторская задолженность в балансе, отражается в его активной части, в составе оборотных средств предприятия. Более детализированная, развернутая информация о составе и структуре долгов фигурирует в приложении (5-я форма). При этом срок погашения играет основную роль при отражении показателя "дебиторская задолженность". В балансе строка 240 предназначена для записи краткосрочных долгов, т. е. их возврат ожидается в течение 11 месяцев с момента отчетной записи. Такие суммы являются частью наиболее ликвидного оборотного капитала организации, как правило, их учет ведется на счете №62. Значение показателя "дебиторская задолженность" в балансе (строка 230) определяется как долгосрочное обязательство. Время погашения в этом случае составляет от 1 года и выше, также в строке отражаются сомнительные, но небезнадежные суммы к получению.

При этом необходимо учитывать следующий нюанс: на пассивных и активно-пассивных синтетических счетах сальдо является развернутым. По одному регистру учета может одновременно быть два остатка (кредитовый, дебетовый). Они отражаются в соответствующих частях баланса, не закрываясь между собой. Примером является 60 расчетный регистр, задолженность перед поставщиками отражается в пассивной части (строка 620, 5 раздел), а в активе - дебиторская задолженность. В балансе счета, имеющие большой объем аналитики, могут фигурировать в двух частях таблицы одновременно.

Инвентаризация

Учет дебиторской задолженности в балансе ведется в обобщенном виде. Для полноценного контроля за средствами предприятия, временно находящимися у другого субъекта, необходимо применять аналитический учет. Он дает возможность инвентаризировать расчеты ежемесячно по каждому контрагенту и сотруднику предприятия, особенно важным является контроль сроков погашения, который зависит от договорных условий. Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность в балансе должна на конец отчетного периода подтверждаться данными учета и актами сверок, подписанными контрагентом. Данный документ является фактом признания суммы долга. При несвоевременном погашении акт сверки расчетов служит основой для подачи искового заявления на предприятие должника.

Договорные отношения

В современной экономической ситуации надежность партнеров по бизнесу приобретает особое значение. Договоры поставок составляются и подписываются обеими сторонами с условием соответствия законодательству РФ и взаимным требованиям контрагентов. При этом необходимо тщательно прописать условия поставки и оплаты, исключив двойное толкование каждого пункта. Несвоевременное выполнение договорных обязательств в значительной мере влияет на хозяйственную деятельность каждой компании, т. к. возникновение просроченной дебиторской задолженности является отвлечением средств из производственного цикла.

Фактически поставщик является кредитором покупателя до момента зачисления средств на его счета. В случае невозможности своевременного погашения долга компании могут дополнить договор соглашением о реструктуризации суммы, оформить бартерную сделку или погасить его через третье лицо (договор цессии).

Списание

Предприятие может самостоятельно застраховать часть сомнительной дебиторской задолженности путем создания резерва. Он формируется на счете 63, по кредиту, в корреспонденции с 91/2 «Прочие расходы». Учет ведется по каждому должнику отдельно, так как суммы задолженности и сроки их погашения различны. Создание данного резерва должно быть зафиксировано в учетной политике предприятия. Дебиторская задолженность, по которой истек срок давности, списывается за счет собственных средств предприятия или (при наличии) за счет созданных резервов. При этом она может в течение пяти лет отражаться на счете 007 (забалансовом).