Мероприятия по снижению кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность — что нужно знать об этом бухгалтеру, экономисту и руководителю Меры по снижению кредиторской задолженности

Кредитные ресурсы предприятия — это деньги, которые могут поддерживать высокую конкурентоспособность предприятия, обеспечивая его необходимыми ресурсами. В термин «кредитные ресурсы» вкладывают несколько разные смыслы, однако всех их можно объединить с помощью одной формулировки – неоплаченные в теперешнее время предприятием деньги за поставленную продукцию, сырье, услуги или товары.

Важно отметить то, что такие ресурсы нельзя принимать как постоянные величины. Если ь не будет, исходя из разумных сроков погашена, то предприятие утратит устойчивость и в итоге окажется на грани банкротства.

Есть обратная сторона этой же проблемы — умелое манипулирование кредитными ресурсами, постоянное вовлечение заемных средств поставщиков в производство продукции, позволит с минимальными потерями действовать на рынке, получать максимально выгодные для экономики предприятия деньги, без существенного ущерба.

Анализ задолженности

Долги предприятия перед другими поставщиками можно разделить на две основные группы:

1. Банковские
2. Договорные.

Банковские кредиты , как правило, тщательно контролируются финансово-кредитными учреждениями, которые ведут постоянный мониторинг состояния предприятия. Пути взыскания кредитных ресурсов предприятия, которые появляются благодаря рассрочкам платежей или прочим договорным отношениям с банками, весьма эффективны.

Полезно знать, что банки имеют право согласно федерального закона «О банках и банковской деятельности» (об этом говорит статья 34) обращаться в арбитраж для того, чтобы начать процедуру банкротства должника. Более того, банк согласно того же закона, обязан будет это сделать, поскольку перед ним поставлена задача о поиске всех доступных средств восстановления кредитоспособности должника. Потому необходимо учитывать эту возможность финансового кредитора перевести отношения из разряда деловых в разряд арбитража. В таком судебном или досудебном споре явно выигрышное положение будет у кредитора-банка.

Несколько иначе обстоит дело с заемно-кредитными средствами, которые получены у поставщиков . Здесь отношения напрямую регулирует Гражданский кодекс Российской Федерации. В нем есть отдельный параграф, регулирующий отношения между поставщиком товаров и услуг и их покупателем-потребителем. Важно понимать, что законодательство в данном случае довольно детально расписывает понятие договоров поставки именно в отношении предпринимательской деятельности.

Особенностью законодательства в этом вопросе является то, что кроме законодательных норм, оно содержит и право на поставку продукции исходя из того, что понимают под обязательствами сами участники договора и то, какие сложились на рынке правила ведения дел. Такая формулировка может быть использована во время заключения договора с максимально возможным сроком оплаты за поставленный товар. Таким образом можно регулировать эти сроки договорными отношениями, а не только тем, как это предписано в Кодексе.

Отдельная статья Кодекса (статья 516) прямо указывает на то, что расчеты за полученные ресурсы, проводятся так, как это оговорено в тексте коммерческого договора. Следует отметить, что если получатель не передал деньги в договорной срок, поставщик имеет право, согласно закона, требовать оплату. Однако в тексте Кодекса есть фраза о неосновательности отказа в оплате или о несвоевременной оплате, после чего наступает обязательство и соответственно, взыскание долга в принудительном порядке.

То есть, если дело дойдет до арбитражного суда, то там потребуется доказать, что произошла эта неприятность именно необоснованно со стороны должника. Таким образом мы снова указываем на важность текста договора поставки, который может существенно урегулировать отношения между предприятием и поставщиком.

Методы урегулирования

Сегодняшнее состояние экономики, которое статистические данные по состоянию на август 2016 года оценивается в промышленном секторе как не стремящиеся к росту, указывают на необходимость поиска оптимальных путей решения проблем кредитных портфелей предприятий.

Анализ реального состояния экономики и практики решения серьезных кредитных проблем предприятий, указывает на несколько таких методов.

1. Коммерческие переговоры . Эффективным методом урегулирования проблемы экономически негативных кредитных ресурсов предприятия остается метод ведения коммерческих переговоров с поставщиками.
2. Перекредитование. Вариантом решения острых кредитных проблем предприятия остается возможность перекредитования.
3. Новые цены. Третий вариант урегулирования кредитных ресурсов с негативным балансом остается оптимизация не только текущих расходов предприятия, что самом собой разумеется, но и формирования новых ценовых предложений.
4. Арбитраж. Вариантом решения спорных кредитных историй предприятия остается попытка оптимизировать эти долговые обязательства путем юридических споров.

Пути снижения

Лучшим способом упразднить отрицательные кредитные ресурсы предприятия является усовершенствование управлением предприятия. Именно на стадии принятия управленческих решений возникают проблемы, которые потом перерастают в возникновение кредитных ресурсов в виде неплатежей. Среди основных позиций неэффективного управления в этом вопросе могут быть три важнейших:

• недооценка финансовых рисков,
• неграмотное формирование круга поставщиков,
• отсутствие запаса прочности по обязательствам.

Снижение кредитных ресурсов как мы уже отмечали, не всегда является позитивным моментом в работе предприятия. Однако когда вопрос достигает критического уровня, менеджмент обязан всерьез заняться проблемой и предложить пути снижения кредитных ресурсов. Кратко дадим оценку плюсов различных методов снижения кредитного давления на работу предприятия.

Ведение переговоров и выход на оптимальный вариант сроков и объемов оплаты поставленных ресурсов не только сэкономит средства на ведение возможных судебных тяжб, но и позволит более гибко подойти к решению кредитных проблем предприятия.

Перекредитование в свою очередь позволит не уходя из активного экономического состояния, создать плацдарм для существенного и долгосрочного снижения кредитных ресурсов. Это вполне реальный путь, поскольку, только в первой половине этого года банк ВТБ24 перекредитовал займы других учреждений на сумму порядка 3,6 миллиардов рублей. Всего в 2016 году эта цифра может вырасти до 1 миллиарда рублей за один месяц. При этом банк рефинансирует кредиты под более низкие ставки, ожидая позитивных действий клиентов, у которых есть хорошая кредитная история и платежи регулярно выполняются.

Введение оптимального ценообразования позволит долговые обязательства по одним направлениям погашать через эффективный подход в формированию предложений по другим товарным позициям. Проще говоря ценовую нагрузку можно переложить на более ликвидные товары и услуги. Важно отметить, что такой подход может быть эффективным при грамотном маркетинге, который будет учитывать все риски возможного снижения конкурентоспособности предприятия, вследствие увеличения отпускных цен или изменения условий договоров поставки.

Жестким, но вполне эффективным может быть и путь арбитражных тяжб. Объемы выплат поставщикам при этом могут быть сведены к минимальным или станут рассроченным на очень продолжительное время. Этот вариант может стать реально действенным только тогда, когда предприятия имеет хотя бы минимальные юридические основания для таких решений и способно эффективно самостоятельно или через своего представителя защищать интересы в арбитражных судебных инстанциях.

Стратегии возврата

Мы уже немного говорили о том как снизить негативное влияние кредитных ресурсов на экономику предприятия. Но здесь важно сказать об обратном процессе - стратегиях возврата заемных средств, выданных поставщикам самим предприятием. Баланс фирмы зависит от правильного выбора стратегий возврата таких долгов.

Можно указать на три основных подхода в возвратных стратегиях:

• формирование актуального списка очередности должников,
• четкое юридическое и экономическое сопровождение возврата средства,
• взаимодействие с фискальными и судебными органами.

О чем собственно говорят специалисты, работающие с возвратом долгов предприятия? Актуальный список, составленный по экономическим данным и на основании консультаций с банками, партнерами и представителями должников, позволит сориентировать менеджмент предприятия на самые эффективные направления. Проще говоря необходимо определить круг должников у которых можно быстро, и в более полном объеме взыскать средства.

Четкое сопровождение этого процесса и постоянный контроль как со стороны директората так и юридического сектора предприятия, позволит не упустить процессуальные сроки, возможности в процессе спора решить долговой спор по предложению должника и т. д. Пожалуй самым действенным остается последний пункт - это взаимодействие с арбитражными и налоговыми службами, которые могут под угрозой блокирования счетов и принудительного взыскания, заставить должника выполнить финансовые обязательства.

Реструктуризация

Не всегда полное и безоговорочное выполнение кредитных обязательств приводит к позитивному результату как для предприятия-должника так и для того, кто хотел получить деньги. , а фактически изменения условий договора поставки, позволяет в рамках закона и экономической целесообразности, решить проблемные кредитные портфели предприятий. Это позволит не разрушить то предприятие, которое имеет потенциал и может принести большую пользу именно как активный экономический объект, а не как груда метала, кирпича и бумаги.

Реструктуризация обязательств может повлечь за собой оздоровление предприятия и попытку вдохнуть в него вторую жизнь. Но важно не забывать о том, что кредиторы вправе потребовать обусловленные законодательством гарантии, вплоть до залога ликвидного имущества или требования предоставить поручительство

Резервы снижения задолженности в организации

Среди важных способов снижения отрицательных кредитных показателей, могут быть использованы различные резервы внутри самого предприятия. Вот самые важные из них:

1. Оптимизация структуры предприятия и снижение затрат на ее финансирование.
2. Усовершенствование контроля за использованием ресурсов.
3. Привлечение внешнего экспертного контроля за трудовой и экономической деятельностью предприятия.

Немного подробнее. Речь идет о выявлении нерациональных с точки зрения производственных потребностей и сбыта, действующих подразделений на предприятии. Это могут быть и просто отдельные должности, которые не имеют нагрузку, позволяющую отрабатывать затраченные на них ресурсы. Контроль за использованием ресурсов лучше всего организовать сквозной и с применением информационных технологий, в том числе на линии «сырье-склад-производство-склад-поставщик». Узкие места, где есть ненужные расходы, можно выявить зачастую только с помощью всестороннего тщательного анализа цепочки использования и доставки ресурсов.

Касательно внешнего контроля за работой предприятия это бывает полезно тогда, когда вышеперечисленные способы показывают высшую степень рациональности работы. Очень часто это связано с тем, что постоянные сотрудники не видят пути разрешения проблем со стороны и возлагают их решение на стандартные механизмы. Мнение стороннего эксперта бывает в этом случае очень ценно, хотя прислушиваться к нему необходимо администрации с учетом реальных особенностей конкретных условий предприятия.

Как снизить кредиторскую задолженность: примеры

Среди успешных проектов реструктуризации промышленного предприятия во время которого была существенно снижена, а затем и ликвидирована кредиторская задолженность можно указать на Ефремовский завод синтетического каучука. Предприятие прошло по рекомендациям консультантов полный курс реструктуризации производственного и финансово-экономического сектора.

Для оздоровления финансовой ситуации предприятия были изменены подходы в кредитных ресурсах предприятия, в частности были привлечены солидные кредитные линии на долгосрочную перспективу, которые позволили решить текущие обязательства, а сегмент неденежных (бартерных) отношений был полностью ликвидирован. Новая система электронного учета и контроля затрат позволила сбалансировать работу предприятия и вывести его в безубыточное, а затем прибыльное состояние.

Текстильная компания «Гаврилово-Ямский льнокомбинат» смогла выйти из кризисной ситуации благодаря структурной реструктуризации всего производства. Среди важных задач, которые были решены во время реструктуризации было изменение ценовой политики и фактически внедрение нового маркетинга предприятия, а также оптимизация затрат с помощью современной системы учета экономических и бухгалтерских показателей.

В завершении стоит напомнить главная цель управления предприятием, в том числе в отношении кредиторской задолженности - это не только снизить непродуктивные показатели, но и дать перспективу, найти путь развития предприятия, в том числе с помощью сторонних финансовых ресурсов.

Дебиторская задолженность означает сумму средств, которые предприятие должно получить от других компаний или физических лиц в связи с оказанием им услуг или совершением поставок, либо выполнением подряда, по другим обязательствам.

Этот показатель отражается в бухгалтерском и налоговом учете до момента совершения расчетов контрагентами полностью либо при списании средств при истечении срока исковой давности, в связи с ликвидацией дебитора.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

О чем свидетельствует уменьшение дебиторской задолженности, какие бывают причины снижения этого показателя у предприятия, какие меры необходимо осуществить для уменьшения значения и какие нюансы встречаются в этой сфере на практике. Обо всем в подробностях в этом материале.

О чем свидетельствует

Зачастую высокий уровень задолженности является результатом неэффективной схемы организации работы предприятия.

Уменьшение этого показателя говорит о восстановлении деятельности компании, выходе на новый уровень поставок или реализации услуг, наличия активов у предприятия и правильной маркетинговой политике.

Причины

Задолженность выделяется двух видов:

Меры для уменьшения дебиторской задолженности

С целью снижения уровня долгов по отгруженной продукции или выполненным работам предприятие может разработать внутренний механизм подбора надежных контрагентов. Уменьшить задолженность есть возможность и некоторыми способами уже после ее образования.

К их числу относятся:

• анализ информации о работе другого предприятия или получение сведений о добросовестности гражданина, заказывающего товары или услуги. На этапе заключения договора обязательна проверка документации на компанию, запрашиваются свидетельства о регистрации в Росреестре и налоговой службе, бумаг о полномочии лица, подписывающего документы о принятии товара или акт о выполненных работах с целью установления правоспособности фирмы. О деятельности частного лица целесообразно получить сведения о стаже работы в определенной области, отзывы о взаимодействии в сфере с целью установления платежеспособности. Важно узнать о наличии долгов у контрагента и не допустить заключения работа и реализации обязательств до момента отгрузки или передачи результата работ;
• для минимизации экономических рисков необходимо включить в договор условия о штрафных санкциях за неисполнение требований: в виде штрафов, возмещения убытков. Это позволит снизить риск от невыплаты;
• при невозможности оплатить полностью задолженность по договору в указанные сроки возможно заключение дополнительного соглашения об отсрочке внесения средств или составление графика платежей, выполнение которого позволит постепенно уменьшать сумму задолженности;
• в качестве стимулирующей меры есть возможность установления скидок на оплату при своевременном внесении платежей;
• важным звеном в цепочке кредитор – должник является персонал компании. Чтобы сотрудники были заинтересованы можно установить премиальную систему не только за выполнение задачи по продажам, но и по выплатам со стороны покупателей или заказчиков. Также можно назначить меры дисциплинарного взыскания за сотрудничество с недобросовестными дебиторами путем вынесения выговоров, лишение премий и др.;
• с целью снижения уровня дебиторской задолженности, что благоприятно сказывается на всех экономических показателях работы компании, часто вводится жесткий регламент. В нем прописывается, как организована работа предприятия. Также важно ведение статистики по продажам и проведению своевременно оплаты для проведения анализа и выявления «слабых» мест в организации процесса;
• формирование «черного списка» должников с проблемной оплатой;
• в качестве меры по снижению задолженности также может осуществляться постоянный обзвон контрагентов с целью стимулирования их к выплатам.

Все методы снижения дебиторской задолженности можно разделить на следующие категории:

Способами уменьшения задолженности являются:

• решение вопроса об оплате в досудебном порядке путем выставления претензии должнику. По статистике процент положительного исхода дела не высокий при направлении письма. Все зависит от его содержания и добросовестности контрагента. В тексте обязательно указывается, что при игнорировании требований или отсутствии оплаты вопрос передается на рассмотрение в суд. Предоставляется ограниченный период времени на проведение платежей. Этот способ также эффективен в случаях, когда срок оплаты не установлен основным договором. Кредит имеет возможность прописать, что задолженность необходимо погасить в течение 30 дней с момента получения уведомления;
• если в ходе претензионного порядка спор не решается, то единственной возможность истребовать деньги является обращение в арбитражный суд или инстанцию общей юрисдикции с соответствующим иском.

Если в договоре прописана обязательность претензионного рассмотрения спора, то решение вопроса производится в порядке очередности – сначала путем направления письма с требованием об оплате, а потом можно обращаться в суд.

При несоблюдении первого этапе заявление может возвращаться в связи с несоблюдением законного порядка.

Если по претензии должник согласился с долгом, выразив это в письменной форме, то получить положительное решение будет намного проще. При признании задолженности срок исковой давности восстанавливается.

Наличие дебиторской задолженности у предприятия, которое активно ведет деятельность, неизбежно. Она рассматривается как один из экономических показателей, принимаемых к учету при разработке маркетинговой политики компании.

Характеристики его влияют на масштабы увеличения реализации продукции и контроля объема задолженности.

Нюансы

В некоторых случаях причиной образования дебиторской задолженности является не нежелание клиента оплатить товары или услуги, а ошибка бухгалтерии или юридического отдела в расчетах или условиях договора.

Также возможно отсутствии документации в отделе выдачи материалов, к примеру, отсутствие учета по возврату.

Если должник имеет затруднительное материальное положение, то кредитор может пойти на уступки – согласовать график погашения задолженности.

Вероятно, что непринятие такой меры приведет к существенным задержкам по перечислению средств по контракту либо полной невыплате средств при недостаточности их в полном объеме.

С целью подтверждения дебиторской задолженности контрагенты могут обмениваться актами сверки.

Отражение долга в документах должника означает его согласие с суммами. Это в случае подачи иска будет служить основным доказательствам отсутствия платежей и их признание.

Одним из способов снижения дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете является ее списание.

Производится такая мера после истечения срока давности или в связи с ликвидацией предприятия при банкротстве, в иных случая, когда финансовое положение должника свидетельствует о неплатежеспособности фирмы.

Кредиторской называют задолженность организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочной кредиторской задолженности относятся:

Долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

Долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочной кредиторской задолженности относятся обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной компании; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

Кредиторская задолженность является качественно лучшим показателем, нежели дебиторская задолженность. В случае с кредиторской задолженностью, мы должны определенную сумму денежных средств нашим поставщикам, но в свою очередь у них в учете мы числимся как дебиторы. Тем самым у предприятия есть период, до момента критического срока оплаты и обращения поставщика в суд, используя ранее поставленные, но не оплаченные товары, работы, услуги получить экономическую выгоду и в последствии рассчитаться с поставщиком. Кредиторская задолженность, в балансе отражается как пассив, то есть источник формирования как оборотных, так и внеоборотных средств предприятия. Именно благодаря кредиторской задолженности, являющейся своеобразным видом заемных средств, предприятие способно осуществлять всю цепочку функционирования, начиная с закупки материальных ресурсов, к примеру, и заканчивая получением прибыли.

Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам, акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д. Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами.

Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.

В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить два типа задолженности:

- «срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);

- «спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и подрядчиками).

Рассмотрим основные статьи кредиторской задолженности и динамику их изменения на исследуемом предприятии на основании данных Приложения к бухгалтерскому балансу.

Таблица 3.1. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

По данным Таблицы 3.1. можно сделать следующие выводы о составе и структуре кредиторской задолженности:

1. Сумма кредиторской задолженности за 2012-й год в сравнении с 2011-й уменьшилась на -10683 млн. бел. руб.

2. Сумма кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками уменьшилась на 1751 млн. бел. руб., однако удельный вес данного вида задолженности увеличился на +1,19%. Основными причинами уменьшения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками являются: оплата по неоплаченным ранее договорам поставщикам и подрядчикам за выполненные работы, товары, оказанные услуги. То, что удельный вес кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками увеличился, является незначительным моментом, так как процент увеличения сравнительно мал.

3. Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками за 2012-й год в сравнении с 2011-й уменьшилась на -8454 млн. бел. руб., удельный вес данной задолженности уменьшился на -45,35%. Данное изменения является положительным для предприятия. Снижение суммы кредиторской задолженности свидетельствует о том, что предприятие погасило в 2012-ом году большую часть своих обязательств перед покупателями и заказчиками, это могли быть товары, работы, услуги, по которым в 2011-ом году и ранее была получена предоплата, но не выполнена поставка товара (работы, услуги).

4. Задолженность по налогам и сборам за 2012-й год увеличилась на +60 млн. бел. руб. Данная сумма может свидетельствовать о налогах и сборах, срок уплаты которых ещё не наступил либо налоги, введенные в соответствии с налоговым законодательством в 2012 году, а также увеличение ставок по ним. Это также может свидетельствовать о нехватке денежных средств на расчетном счете предприятия для уплаты сумм налогов, что является отрицательным моментом.

5. Кредиторская задолженность по социальному страхованию и обеспечению за 2012-й год уменьшилась на -157 млн. бел. руб. Данная ситуация могла возникнуть из-за недоплаты средств на социальное страхование, что является отрицательным моментом, но также эта сумма может являться начисленной, но не уплаченной из-за того, что срок исполнения обязательств ещё не наступил.

6. Задолженность по оплате труда за 2012-й год уменьшилась на -405 млн. бел. руб. Данный тип задолженности необходимо рассматривать в разрезе: сумм, начисленных в 2011 году, и выплаченных работникам в 2012-ом, уменьшения сумм депонированной заработной платы, а также в связи с уменьшением численности работников, в связи с уменьшением начисленной заработной платы из-за прогулов, отпусков без сохранения заработной платы, удержания по исполнительным документам, удержания с виновных лиц и т.д. Удельный вес кредиторской задолженности по оплате труда увеличился на +5,07% в общей сумме задолженности.

7. Задолженность перед прочими кредиторами увеличилась на +24 млн. бел. руб., удельный вес данной задолженности увеличился на +2,92%. При анализе данной статьи кредиторской задолженности необходим более детальный анализ и информация о том, какую именно кредиторскую задолженность организация выделяет в данную статью.

8. Сумма краткосрочной кредиторской задолженности за исследуемый период сократилась на -10683 млн. бел. руб., что свидетельствует о повышение платежеспособности исследуемого предприятия.

Также на исследуемом предприятии как в 2011-ом, так и в 2012-ом году отсутствует долгосрочная кредиторская задолженность.

При анализе кредиторской задолженности, а в частности - задолженности перед поставщиками и подрядчиками - необходимо учитывать специфику договорных отношений. При заключении договора поставщик и заказчик (покупатель) оговаривают в двухстороннем порядке процесс передачи товара (работы услуги), его комплектность, соответствие ГОСТам и различным стандартам, а также способы и условия оплаты. Исходя из этих условий и будут произведены оплаты, а также будет произведена отгрузка товара (работы, услуги). На исследуемом предприятии поставка товара от поставщика осуществляется по Товарно-транспортной накладной.

Кредиторская задолженность - задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с подрядчиками, с бюджетными и внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам и с другими кредиторами.

Кредиторская задолженность представляет собой краткосрочный бесплатный кредит, который предоставляют компании поставщики.

Чем дольше отсрочка платежа, предоставленная поставщиками, тем дольше компания имеет возможность бесплатно использовать чужие средства.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности К к

показывает, сколько оборотов требуется компании для оплаты выставленных ей счетов поставщиков, и рассчитывается по формуле:

где К к - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз;

В-выручка, тыс. руб.

З к - средняя кредиторская задолженность, тыс. руб.

Оборачиваемость кредиторской задолженности (Ок) может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее количество дней, и показывает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам) и рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости

где О к - оборачиваемость кредиторской задолженности, дни

Д - длительность периода, дни

К к - коэффициент кредиторской задоженности, раз.

На основании данных бухгалтерсокого баланса, приложения к бухгалтескому балансу и отчета о прибылях и убытках рассчитаем показатели оборачиваемости по исследуемому предприятию.

Коэффициент оборачиваемости за 2012 год

Оборачиваемость кредиторской задолженности за 2011 год

Оборачиваемость кредиторской задолженности за 2012 год

На основании полученных данных составим таблицу.

Таблица 3.2. - Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности

По данным Таблицы 3.2. можно сделать следующие выводы о показателях оборачиваемости кредиторской задолженности:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2012 году составил 3,95, в 2011 году - 3,89. Изменение составило + 0,06 раз за отчетный период. Увеличение данного показателя означает, что компания рассчитывается со своими поставщиками быстрее;

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась на 2 дня и в 2012 году составила 91 день. Это означает, что 3 месяца в среднем кредиторская задолженность остается неоплаченной в течение отчетного года. Это может обуславливаться предоставлением поставщиками коммерческого кредита либо просрочкой оплат поставщикам, и как следствие, потере деловой репутации.

Оборачиваемость кредиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Неблагоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. На исследуемом предприятии по сотоянию на 2012 год коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности соответсвенно равны 3,8 и 3,95. Превышение кредиторской задолженности незначительно (+0,15) и не влияет на текущее финансовое состояние предприятия.

На основе проведённого анализа экономических показателей

АО «ПЗЦМ» во второй главе было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую задолженность.

Произведем расчет мероприятий по снижению кредиторской задолженности путем взаимозачета.

Взаимозачёты между организациями могут проводиться не только через банк, но и предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшив задолженности предприятий.

На основе выше изложенного хотелось бы предложить следующее мероприятие - это снижение кредиторской задолженности за счёт взаимозачётов с организациями путем предоставления услуг, а именно услуги санатория (дочерней организации АО «ПЗЦМ») ЗАО «ПРИОКА».

ООО «Адамант», мы должны 22050 тыс. руб., предположим, такое мероприятие как предоставление услуг ЗАО «ПРИОКА», т.е. предоставление путевок (медицинские, оздоровительные услуги).

Стоимость одной путевки – 50000 руб. Исходя из этого мы ООО «Адамант» предоставим 10 путевок, ООО «Золоторудной компании» - 5 путевок.

Фактически это избавит АО «ПЗЦМ» от необходимости изымать денежные средства из оборота или одалживать их в банке, а значит - способствует стабилизации деятельности предприятия вопреки негативным последствиям наступившего экономического кризиса.

Таблица 22.- Отражение задолженности организаций

Если данные двух организаций - дебиторов погасят свою задолженность в сумме 750 тыс. руб., то соответственно снизится кредиторская задолженность на эту же сумму.

Оставшуюся разницу от данной суммы кредиторской задолженности в размере 21696.9 тыс. руб. можно снизить частично (40%) за счёт реализации продукции, предоставления услуг следующим предприятиям:

1. ОО «Рутений»;

2. ООО «Альсера».

Например, реализация слитков, а так же сплавов.

Общая сумма оставшейся кредиторской задолженности данным предприятиям составляет –14036.1 тыс. руб. Мы предположили, что кредиторская задолженность снизится на 40% от этой суммы, то есть на 8421, 66 тыс. руб., тогда расчёт экономического эффекта от предложенного мероприятия будет произведен следующим образом:

Таблица 23. - Расчет экономического эффекта от предложенного мероприятия.

После проведения данного мероприятия в АО «ПЗЦМ» кредиторская задолженность снизится предположительно на 48.5 %, но как уже выше писалось, что часть задолженности погасится за счёт предоставления работ и услуг, поэтому надо полагать, что выручка увеличится где-то на 40%, или на 14593.2 тыс. руб.

Выручка от реализации продукции возрастёт на 790056 тыс. руб., соответственно прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов увеличится на 40%, или на 53030.8 тыс. руб. Рентабельность продукции не изменится, т.к. увеличение прибыли и себестоимости от реализации продукции произойдёт пропорционально и составит - 40%.

Расчеты показали, что кредиторская задолженность на предприятии уменьшится за счет проведения взаимозачетов.

Рис.7 Изменения кредиторской задолженности после предложенных мероприятий

В расчетах любой организации определенную долю занимают расчеты в кредит. Крупные организации ведут их одновременно с сотнями дебиторов и кредиторов. Поэтому контролировать динамику расчетов с контрагентами совсем не просто. Еще сложнее ее планировать. Однако справиться с этой задачей – значит обеспечить необходимые средства как для погашения текущих долгов, так и для осуществления важных стратегических планов.

Для планирования кредиторской задолженности составляется таблица, аналогичная плану погашения дебиторской задолженности. В этой таблице вместо отгрузки товаров потребителям отражается закупка (получение) товаров, а вместо поступления денежных средств – оплата по договорам.

Составим план кредиторской задолженности организации на текущий год по форме, приведенной в таблице 24. При этом данные в таблице отображаются следующим образом:

Строка 1. В графах 1–12 отражается остаток задолженности на начало каждого месяца планируемого периода, в графе 13 – остаток задолженности на начало следующего периода, равный остатку на конец планового периода.

Предположим, что необходимо определить сумму платежей по погашению кредиторской задолженности в сентябре. В соответствующем столбце плана находим, что всего в сентябре должно быть выплачено 1025 млн руб., из которых 300 млн руб. – за материалы, закупленные в июне; 75 млн руб. – в июле; 350 млн руб. – в августе и 300 млн руб. – за материалы, закупленные непосредственно в сентябре.

Таблица 24.-План погашения кредиторской задолженности, (млн. руб.)

Таблица 25 - Расчет текущей стоимости кредиторской задолженности

PVKЗ = ΣКЗi * PVIFi,

где PVKЗ - текущая стоимость кредиторской задолженности;

КЗi - величина кредиторской задолженности в i-й период времени;

r – процентная ставка для трех месяцев - 22%;

n – планируемый период погашения кредиторской задолженности.

АО «ПЗЦМ» необходимо планировать величину кредиторской, поскольку при формировании бюджета продаж, требуются сведения о закупках сырья, материалов в дополнение к которым составляется график платежей поставщикам и подрядчикам (таблица 25). В организации с целью поддержания текущей платежеспособности контролирует состояние величины кредиторской задолженности, прогнозирует сроки погашения кредиторской задолженности, возможность финансирования текущей деятельности за счет увеличения кредиторской задолженности или поддержания объема кредиторской задолженности на фактическом уровне.

Таблица 26– График платежей поставщикам и подрядчикам

По данным табл. 26 наибольший удельный вес занимает величина кредиторской задолженности в первом квартале, поэтому необходимо следить за динамикой по каждой статье кредиторской задолженности. Кроме того, запланированные величины показателей используются для расчета величины чистого оборотного капитала, потребности в дополнительных источниках финансирования с целью поддержки текущей платежеспособности, а также для исчисления различных финансовых коэффициентов. Для осуществления контроля выполнения графика погашения по каждой статье кредиторской задолженности воспользуемся данными табл. 27

Таблица 27 - Контроль выполнения графика погашения по каждой статье кредиторской задолженности

Самая большая по величине кредиторская задолженность на текущий момент у предприятия приходится на долги перед поставщиками и подрядчиками за товары, материалы, предоставленные услуги, которые были уже выполнены, но до сих пор не оплачены. Рост кредиторской задолженности, а, как следствие, необходимость ее гашения выводит большую часть оборотных средств организации, что сказывается на его финансовом положении. Просрочка кредиторской задолженности - серьезный удар по репутации предприятия, поэтому ее своевременное погашение - одна из приоритетных задач бухгалтерии.

Таблица 28 – Оценка риска предоставления кредита

Таблица 29 – Состояние расчетов с различными организациями по данным ОАО «ПЗЦМ» за 2014 год

Таблица 30 – Анализ качества дебиторской задолженности ОАО «ПЗЦМ» за 2014 год

Наличие кредиторской задолженности – нормальное состояние для большинства предприятий различных сфер деятельности, при этом грамотное управление кредиторской задолженностью является залогом благополучия предприятия. Главная задача в данном вопросе при управлении предприятием – недопущение возникновения просроченной кредиторской задолженности. Однако чтобы избежать допущения данного фактора нужно принять необходимые меры.

Одним из немаловажных критериев, демонстрирующих эффективность управления совокупного капитала, является эффект финансового рычага, который показывает на сколько процентов может увеличиться сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств. Финансовый рычаг еще называют финансовым левериджом.

Финансовый леверидж - это отношение заемного капитала компании к собственным средствам, он характеризует степень риска и устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

Рассмотрим механизм формирования эффекта финансового левериджа за 2012 – 2014 г.г.

Рассматривая приведенные данные, можно увидеть:

Эффект финансового левериджа за 2013-2014 г.г. отсутствует, так как предприятие не использует заемный капитал. Эффект рычага за 2012 г. составляет -0.33% [(1-0,2)*(10.3-24)*33575/1103997].

В данном случае нецелесообразно брать кредит, т. к. предприятию не хватит денег на его погашение (отрицательное значение ЭФР из-за отрицательного значения дифференциала (силы) финансового рычага).

Экономическую рентабельность активов можно рассчитать с учётом кредиторской задолженности и без неё. В международной практике имеется две методики расчёта эффекта финансового рычага. По первой из них под заёмными средствами понимается совокупность непосредственно заёмного капитала и кредиторской задолженности. По второй методике кредиторская задолженность не учитывается. Но тогда кредиторская задолженность должна быть исключена из знаменателя формулы расчёта экономической рентабельности активов. По второй методике ЭФР несколько завышается.

1.Расчет экономической рентабельности без учета кредиторской задолженности,

()

где Пр - прибыль до налогообложения, тыс. руб.;

А - стоимость активов на конец периода, тыс. руб.;

КЗ - кредиторская задолженность, руб.;

Расчет экономической рентабельности с учетом кредиторской задолженности

()

2. Средняя расчётная процентная ставка определяется на основании данных кредитного договора (величины кредита, финансовых издержек по кредиту, годовой процентной ставки за кредит):

, ()

где Пк - сумма процентов по кредиту, руб.;

Ик - финансовые издержки по кредитам, руб.;

Кр - сумма кредита, руб.

Таким образом, эффект финансового левериджа рассчитывается следующим образом:

- с учетом кредиторской задолженности

- без учета кредиторской задолженности

Из приведенных формул можно выделить три составляющие его части:

- налоговый корректор финансового рычага (1 - Нпр), который показывает, в какой степени проявляется ЭФР в связи с различным уровнем налогообложения прибыли;

- дифференциал (сила) финансового рычага (ЭРа - Ссрп), который характеризует разницу между коэффициентом рентабельности и средним размером процента за кредит;

- коэффициент (плечо) финансового рычага (ЗК/СК), который характеризует сумму заемного капитала, используемого предприятием, в расчете на единицу собственного капитала.

Выделение этих составляющих позволяет целенаправленно управлять ЭФР в процессе финансовой деятельности предприятия.

Налоговый корректор финансового рычага практически не зависит от деятельности предприятия, так как ставка налога на прибыль устанавливается законодательно. Вместе с тем в процессе управления финансовым рычагом дифференцированный налоговый корректор может быть использован в следующих случаях:

- если по различным видам деятельности предприятия установлены дифференцированные ставки налогообложения прибыли;

- если по отдельным видам деятельности предприятие имеет налоговые льготы по прибыли;

- если подразделения предприятия осуществляют свою деятельность в свободных экономических зонах, где действуют льготы.

В этих случаях, воздействуя на отраслевую или региональную структуру производства (а, следовательно, и на состав прибыли по уровню ее налогообложения), можно, снизив среднюю ставку налогообложения прибыли, повысить воздействие налогового корректора финансового рычага на его эффект.

Дифференциал финансового рычага является главным условием, формирующим положительный ЭФР. Чем выше положительное значение дифференциала, тем выше эффект. Получение отрицательного значения дифференциала всегда приводит к снижению рентабельности собственного капитала. Это связано с рядом обстоятельств.

В период ухудшения конъюнктуры финансового рынка и сокращения объема предложения свободного капитала стоимость заемных средств может резко возрасти, превысив уровень рентабельности производства.

Снижение финансовой устойчивости предприятия в процессе повышения доли используемого заемного капитала приводит к увеличению риска банкротства предприятия. Это вынуждает кредиторов увеличивать уровень ставки процентов за кредит за дополнительный финансовый риск. При определенном уровне этого риска дифференциал финансового рычага может принять нулевое значение и даже иметь отрицательную величину.

При ухудшении конъюнктуры товарного рынка сокращается объем реализации продукции, а, следовательно, и размер прибыли. В этих условиях отрицательная величина дифференциала финансового рычага может формироваться при неизменных ставках процента за кредит за счет снижения рентабельности производства.

При положительном значении дифференциала любой прирост коэффициента финансового рычага будет вызывать еще больший прирост коэффициента рентабельности собственного капитала. При отрицательном значении дифференциала прирост коэффициента финансового рычага будет приводить к еще большему темпу снижения коэффициента рентабельности собственного капитала. Следовательно, при неизменном значении дифференциала коэффициент финансового рычага является главным генератором как возрастания прибыли на собственный капитал, так и финансового риска потери прибыли.

Многие западные экономисты считают, что значение эффекта финансового рычага должно колебаться в пределах 30-50 процентов, т.е. ЭФР оптимально должен быть равен одной трети - половине уровня экономической рентабельности активов. В этом случае компенсируются налоговые изъятия и обеспечить собственным средствам достойную отдачу.

Знание механизма воздействия финансового рычага на уровень доходности собственного капитала и уровень финансового риска позволяет целенаправленно управлять как стоимостью, так и структурой капитала предприятия.

Рассмотрим такую ситуацию, если бы предприятие воспользовалось в своей деятельности заемный капитал в 2014 году на приобретение какого-

либо оборудования и рассчитаем эффект финансового рычага.

Кредитный договор ОАО «ПЗЦМ» за 2014 год

Срок - 3 года

Проценты - 24% годовых.

Порядок выплаты - ежемесячно, начиная с первого месяца.

Сумма основного кредитного долга - 20 000 тыс. руб.

1. Определим среднюю расчетную ставку процента (Ссрп). Для этого рассчитаем сумму с процентами, которую мы должны вернуть

S = Р *(1+i) = 20 000 000 руб. *(1+0.24%/12мес.*3года*12мес.) = 34 400 тыс. руб.

Следовательно, сумма процентов = S-P = 34 400 000 - 20 000 = 14 400 тыс. руб.

2. Определим экономическую рентабельность активов (Эра) с учетом и без учета кредиторской задолженности на конец отчетного периода:

Эра = Пр / (А + Кредит) *100% = 183764 / (1365241+20000)*100% = 0.133

Эра = Пр / (А + Кредит - КЗ) *100% = 183764 / (1365241+20000-36483)*100% = 0.136

3. Определим финансовые издержки (Ик) с учетом и без учета кредиторской

задолженности:

с учетом кредиторской задолженности

Ик = 3%*(ДО + КО + Кредит) = 3% * (4299+62961+20000) = 2618 тыс. руб.

без учета кредиторской задолженности:

Ик = 3%*(ДО + КО + Кредит-КЗ) = 3% * (4299+62961+20000-36483) = 1523 тыс. руб.

4. Определим среднюю расчетную ставку процента по кредиту с учетом и без учета кредиторской задолженности:

- с учетом кредиторской задолженности:

Сср = (14400 + 2618) / 20000 = 0.85

Сср = (14400 + 1523) / 20000 = 0.80

5. Определим заемный капитал с учетом и без учета кредиторской задолженности:

с учетом кредиторской задолженности:

ЗК = 4299 + 62961 + 20000 = 87260

- без учета кредиторской задолженности:

ЗК = 4299 + 62961 + 20000 - 36483 = 50777

6. Определим эффект финансового рычага с учетом и без учета кредиторской задолженности:

с учетом кредиторской задолженности:

ЭФР = (1-0.2) * (0.133 -0.85) * (87260/1297981 = - 0.039

без учёта кредиторской задолженности:

ЭФР = (1-0.2) * (0.136 -0.80) * (50777/1297981 = - 0.021

Занесем все расчетные данные в таблицу и сделаем сравнение.

Таблица 31 - М еханизм формирования эффекта финансового рычага с использованием кредиторской задолженности и без ее использования

Таблица 32 - Расчет текущей стоимости дебиторской задолженности

PVДЗ = ΣДЗi * PVIFi,

где PVДЗ - текущая стоимость дебиторской задолженности;

ДЗi - величина дебиторской задолженности в i-й период времени;

PVIFi = 1 / (1 + r) n – фактор текущей стоимости;

r – процентная ставка для трех месяцев – 8.5%;

n – планируемый период погашения дебиторской задолженности.

По данным расчета можно сделать вывод, что полученная в процессе дисконтирования величина дебиторской задолженности отражает реальную стоимость обязательств контрагентов, а разница между текущей и балансовой стоимостью дебиторской показывает, какой объем денежных средств организации придется профинансировать за счет привлечения дополнительных ресурсов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель АО «ПЗЦМ» - изучены особенности учета и анализа кредиторской задолженности.

Также были решены следующие задачи:

Рассмотрено понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;

Выявлены особенности первичного, синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности;

Выявлены направления совершенствования учета кредиторской задолженности.

Была проведена оценка деятельности основных показателей кредиторской задолженности;

Был проведен анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей;

Динамика структуры формирования кредиторской задолженности;

Был проведен факторный анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;

Были выявлены пути оптимизации кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Наличие высокой кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности. Кредиторская задолженность является важным источником финансирования для многих видов бизнеса. Она может рассматриваться как «самопроизвольно возникающий», «спонтанный» источник финансирования, который увеличивается с ростом объемов производства и продаж.

В работе были рассмотрены вопросы, касающиеся оценки деятельности основных показателей кредиторской задолженности. В ходе этого было выявлено следующее:

В АО «ПЗЦМ» сформировалась тенденция роста показателей производительности труда. Так годовая производительность труда увеличилась в 1,6 раз, дневная производительность труда увеличилась в 1,6 раз, часовая производительность труда увеличилась в 1,6 раз;

Проанализировав показатель фондоотдачи, можно сделать вывод, что за последние 3 года данный показатель увеличился на 25.6 %. В 2014г. составил 2.93 руб. произведенной продукции на 1 руб. основных фондов. Это свидетельствует о том, что действующие в учреждении основные фонды используются эффективно. Фондовооруженность, за 2012 г. на 1 работника основных средств приходилось 882.2 тыс. руб. Данный показатель за последние 3 года увеличился на 26.6%, что привело к увеличению оснащенности работников основными фондами. Фондооснащенность, данный показатель увеличился за последние 3 года на 25.9 %. Фондоемкость, данный показатель за анализируемые 3 года снизился, за 2012 г. стоимости основных производственных фондов приходится на 1 руб. произведенной продукции 0.43 , а в 2014 году 0.34. Это свидетельствует об экономии труда, а именно снижается потребность организации в основных фондах для получения необходимого объема продукции;

Выручка от реализации продукции в 2014 году составила 1975140 тыс. руб., что на 725420 тыс. руб. больше, чем в 2012 году. Себестоимость реализованной продукции в 2014 году составила 1576644 тыс. руб., что на 786530 больше, чем в 2012 году. Прибыль от реализации продукции в 2014 году составила 154022 тыс. руб., что на 92918 тыс. руб. меньше, чем в 2012 году.

Для того чтобы выяснить объективную и точную картину современного положения АО «ПЗЦМ», мы проанализировали динамику его финансового состояния:

Коэффициент текущей ликвидности в 2014 году составил 14.406, что на намного больше оптимального значения, это свидетельствует о нерациональном использовании средств предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014 году составил 0.219, это значит, что учреждение в состоянии немедленно погасить часть краткосрочных заемных обязательств при необходимости за счет денежных средств и финансовых вложений.

Коэффициент автономии в 2014 году равен 0.95, то есть выше нормы оптимального значения. Это означает, что организация финансово более устойчива и независима от внешних кредиторов.

Коэффициент маневренности в 2014 году равен 0.647, оптимальное значение 0.2 и выше. В данном случае это даст возможность использовать собственные средства предприятия в определенных нуждах (закупка сырья, комплектующих и пр.), при этом не оказавшись на грани банкрота.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования в 2014 году равен 0.926, то есть у предприятия достаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности и сохранения финансовой устойчивости.

Во второй главе одним из совершенствованием учета кредиторской задолженности была предложена таблица для ее планирования. В этой таблице вместо отгрузки материалов потребителям отражается закупка (получение) материалов, а вместо поступления денежных средств – оплата по договорам.

Составили план кредиторской задолженности организации на текущий год по форме, приведенной в таблице 24. При этом данные в таблице отображаются следующим образом:

Строка 1. В графах 1–12 отражается остаток задолженности на начало каждого месяца планируемого периода, в графе 13 – остаток задолженности на начало следующего периода, равный остатку на конец планового периода.

Строка 2. В графах 1–2 указывается сумма задолженности предыдущего периода, подлежащая погашению в течение планового года.

Строки 3–14. В графах 1–12 отражаются суммы погашения кредиторской задолженности за товары, полученные в один из месяцев планового года, в графе 13 – остаток задолженности на период, следующий за плановым, в графе 14 – объем закупки товаров в каждом месяце планового года.

Рассмотрим, как можно использовать таблицу плана кредиторской задолженности.

Предположим, что необходимо определить сумму платежей по погашению кредиторской задолженности в сентябре. В соответствующем столбце плана находим, что всего в сентябре должно быть выплачено 1025 млн. руб., из которых 300 млн. руб. – за материалы, закупленные в июне; 75 млн. руб. – в июле; 350 млн. руб. – в августе и 300 млн. руб. – за материалы, закупленные непосредственно в сентябре.

Таблица позволяет также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности. Допустим, в мае планируется закупить материалы на сумму 750 млн. руб. (строка 7, графа 14). Выплата кредиторской задолженности за эти материалы составит 300 млн. руб. в мае, 250 млн. руб. – в июне и 200 млн. руб. – в июле. Остаток задолженности на конец каждого месяца рассчитывается по формуле:

Кредиторская задолженность на конец месяца (строка 16) = Остаток кредиторской задолженности на начало месяца (строка 1) + Объем закупки материалов в этом месяце (графа 14) – Сумма оплаты за материалы в этом месяце (строка 15).

В третьей главе дипломной работы был проведен анализа кредиторской задолженности, который показал что:

На конец отчетного периода кредиторская задолженность составила 36483 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом уровень кредиторской задолженности уменьшился на 178089 тыс. руб., за счет уменьшения кредиторской задолженности: перед поставщиками и подрядчиками на 7864 тыс. руб., авансов полученных на 142909 тыс. руб., перед персоналом на 18110 тыс. руб., по расчетам с внебюджетными фондами на 4144 тыс. руб., по расчетам с бюджетом по налогам и сборам на 4515 тыс. руб., а также за счет кредиторской задолженности перед прочими кредиторами на 547 тыс. руб. Вся задолженность является текущей, просроченная кредиторская задолженность отсутствует;

Далее был проведен анализ динамики изменения структуры кредиторской задолженности, который показал, что доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками снизилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 5.11%, авансы полученные также имеют тенденцию снижения на 65.08% в 2014 году по сравнению с предыдущим периодом, задолженность перед персоналом наоборот, увеличилась на 41.10%, задолженность по расчетам с внебюджетными фондами увеличилась на 9.56%, также задолженность с бюджетом по налогам и сборам увеличилась на 8.76% в 2014 году по сравнению с 2013 годом, задолженность перед прочими кредиторами имела тенденцию к росту на 0.55 %;

Показатель средней кредиторской задолженности в 2013 году составил 125527.5 тыс. руб., это на 21545.5 тыс. руб., меньше чем соответствующий показатель в 2014 году.

Как видно из расчётов, представленных в таблице 13, соотношение доходов от продаж и средней стоимости краткосрочных обязательств организации свидетельствует об отрицательной тенденции на конец 2012 года.

Если в предыдущем 2013 году на каждый рубль краткосрочных долгов приходилось 11.45 доходов от продаж, то в отчётном 2014 году –15.73, следовательно, в 2014 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на базе выручки от реализации продукции увеличился на 4.28.Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности организации АО «ПЗЦМ» свидетельствует об увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, а также снижение – рост закупок в кредит.

Следствием увеличения в 2014 году коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности организации явилось снижение периода погашения кредиторской задолженности на 8 дней и составило 23 дня.

Такая тенденция свидетельствует о том, что предприятие способно своевременно регулировать счета к оплате и другие краткосрочные обязательства.

Что касается коэффициента соотношения кредиторской и дебиторской задолженности можно сказать о превышении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью на 4.8. В данном случае, весомым действием будет считаться, необходимость ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно значимые усилия для её снижения.

Следует поэтапно и внимательно анализировать и рассчитываться с кредиторами, планомерно, и в установленные сроки возвращать им долги, в противном случае предприятие потеряет доверие своих постоянных поставщиков, что может сказаться на деловой репутации, банков и других кредиторов, получение высоких по сумме штрафных санкций по расчетам с контрагентами, что значимо говорит об актуальности выбранной темы;

По данным факторного анализа можно сказать, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 46.2 тыс. рублей.

По снижению кредиторской задолженности было предложено следующее: снизить кредиторскую задолженность путем взаимозачета. Взаимозачёты между организациями могут проводиться не только через банк, но и предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшив задолженности предприятий. На основе выше изложенного хотелось бы предложить следующее мероприятие - это снижение кредиторской задолженности за счёт взаимозачётов с организациями путем предоставления услуг, а именно услуги санатория (дочерней организации АО «ПЗЦМ») ЗАО «ПРИОКА».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.94 N 51-ФЗ (в ред. от 22.10.2014).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ. (в ред. от 07.03.2011 г.)

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 17.01.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 15.01.2013).

Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. (ред. от 4 ноября 2014 г.).

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА.

Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изменениями и дополнениями).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 07. 98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24. 03. 2010. №31н).

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598)

Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» .

Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».

Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».

Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01».

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 № 142 (ред. от 16.07.2011) «О порядке отражения в бух. учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен», 2012. – 416 с.

Алексеева А.И., Ю.В. Васильев, А.В. Малеева и др. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие - М.: КНОРУС, 2012. - 236 с.

Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет, Москва, 2011. - 213 с.

Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П. и др. Бухгалтерский учет - М.:-ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 527 с.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 390 с.

Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 146 с.

Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 389 с.

Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. - 289 с.

Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: Экзамен, 2012.- 347 с.

Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.В. Васильева, М.В. Петровская. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2013. - 456 с.

Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебное пособ. – 5 – е изд. стер- М.: Омега –Л, 2012 г. - 178 с.

Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы учета и налогообложения. – М.: Вершина, 2013.-125с

Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби; Проспект, 2014. - 378 с.

Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013.-563 с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. - 304 с.

Егорова С.Е. Основы финансового анализа.: Уч.-методическое пособие, - СПб/Псков: СПб ГПУ, 2013.- 60 с.

Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.-4-е изд., перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2012. - 267 с.

Зотов В.П. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие. - Кемерово: Кузбассвузиздат, 2012. - 260 с.

Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. -192 с.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 264 с.

Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 752 с.

Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 587 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 323 с.

Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2014. – 640 с.

Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2013. - 376 с.

Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 374 с.

Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт, 2014. - №5. - 63 – 67 с.

Маркарьян Э.А., Г.П. Герасименко, Финансовый анализ: Ростов н/д: Феникс, 2012. - 267 с.

Машинистова Г.Е., Горенко Л.Г., Манохина Г.А., Манохин А.Ю. Бухгалтерский учет: Пособие для подготовки к экзамену на звание «Профессиональный бухгалтер» - М.: Экзамен, 2012. -576 с.

Медведева О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/О.В. Медведева, Е.В. Шпилева, А.В. Немова – Ростов н/д: Феникс, 2013. - 314 с.

Миронов М.Г., Замедлина Е.А., Жарикова Е.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие,- М.:Экзамен, 2013. -224 с.

Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - М.: ИД ФБК пресс, 2012. - 270 с.

Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт, 2013. - №7 - 19 - 53 с.

Пещанская И.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для вузов, - М.: Экзамен, 2013. -256 с.

Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. «Бухгалтерский учет на предприятии». Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2012. - 728 с.

Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение. М.: Бухгалтерский учет, 2010.-405с

Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник. – М.: ООО Новое знание, 2014. - 312 с.

Савицкая Г.В. Комплексный экономический анализ. Учебник.- М.: ИНФРА – М, 2014. - 147 с.

Самонова И.Н., Попова Р.Г., Доброседова И.И. Финансы предприятия. - М.: Экономическая литература, 2013. - 412 с.

Севрух М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2014.-176 с.

Соколова Н. А., Каверина О. Д. Управленческий анализ: Учеб. пособие.- М.: Глобус, 2013 г. - 276 с.

Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учёт, 2011. - №4 - 16 – 18 с.

Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие, 3-е изд.-М.: Дашков и КО, 2012. - 650 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА-М, 2014. - 289 с.

Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. «Учет, анализ, аудит на предприятии»- М., Аудит, ЮНИТИ, 2013.- 365 с.

Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - 2-е изд, доп. - М.: Высшее образование, 2012. - 290 с.

Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 718 с.